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| 天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：484 |
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| 天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知 保稅區(qū)各企業(yè)： 為做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》及天津市國稅局相關(guān)文件要求，現(xiàn)就有關(guān)匯算清繳要求通知如下： 一、匯算清繳納稅人的范圍凡企業(yè)所得稅在我局申報，在2010年從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 二、時間要求 (一)匯算清繳申報日期為2011年3月1日至5月31日。 (二)申報所得稅稅前列支審批截止日期為2011年3月31日。 (三)申報享受稅收優(yōu)惠備案報告截止日期為2011年3月31日。 (四)申報多繳稅款退稅截止日期為2011年6月30日。 (五)申報同期資料的截止日期為2011年5月31日以上截止日期遇節(jié)假日相應(yīng)順延至下一個工作日。 三、匯算清繳具體申報程序 納稅人進行企業(yè)所得稅年度申報前，應(yīng)首先到其所屬管理所(第二、第三稅務(wù)所)將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認簽字后方可進行申報，申報方式以網(wǎng)上申報為主。 四、申報資料 (一)、查賬征收納稅人： 1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； 2、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》； 3、年度財務(wù)會計報表；上述報表需全部錄入浩天申報系統(tǒng)，審核通過后全部打印出來(包括空白報表)一式兩份，逐個報表按照要求簽字并加蓋公章。 4、年度審計報告或稅務(wù)師事務(wù)所出具的匯算清繳鑒證報告； 5、優(yōu)惠審批、備案及資產(chǎn)損失事項相關(guān)資料(附事項文字說明)； 6、《按項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明細表》； 7、《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》(由總機構(gòu)報送，包括總機構(gòu)《分配表》和所屬分支機構(gòu)《分配表》)；總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況； 8、季度已預(yù)繳所得稅的企業(yè)須提供繳款書原件進行核對； 9、零申報企業(yè)需提供收入、成本、費用支出情況解釋說明； 10、其他需要報送的資料。 (二)核定征收納稅人： 1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表(暫使用預(yù)繳申報表B類)； 2、年度財務(wù)會計報表。 五、出具中介機構(gòu)報告的范圍： (一)出具涉稅鑒證報告的事項： 1、2010年度會計報告虧損的內(nèi)資企業(yè)，附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的年度匯算清繳涉稅鑒證報告； 2、享受殘疾人、研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)，附送稅務(wù)師事務(wù)所出具專項涉稅鑒證報告； 3、企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，附送稅務(wù)師事務(wù)所出具專項涉稅鑒證報告。對于匯算清繳等涉稅事項，企業(yè)可自行選擇委托具有資質(zhì)并在我局已經(jīng)備案的稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報告。 (二)出具會計師審計報告的事項： 1、外商投資企業(yè)； 2、上市公司； 3、2010年度申請享受高新技術(shù)、軟件、動漫等稅收優(yōu)惠企業(yè)。 (三)其他根據(jù)實際需要出具中介機構(gòu)報告的事項。 六、法律責(zé)任納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任。納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定報送資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。主要規(guī)定如下： (一)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對未按規(guī)定期限進行納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。 (二)對于匯算清繳期后稅務(wù)機關(guān)檢查出的查補稅款，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)追繳，按《中華人民共和國稅收征收管理法》中的有關(guān)規(guī)定征收滯納金，屬于偷稅的要對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。以下是相關(guān)情況附件，請參照執(zhí)行。 附件： 一、2010年度企業(yè)所得稅相關(guān)政策解釋 二、2010年度企業(yè)所得稅申報表變動 三、2010年度企業(yè)所得稅申報表變動表樣 四、《優(yōu)惠政策明細表》 五、《企業(yè)所得稅減免稅備案報告》 六、《2010年度匯算清繳輔導(dǎo)表》 七、《彌補虧損臺帳》 八、企業(yè)所得稅減免稅審批、備案 九、資產(chǎn)損失審批 十、總分支機構(gòu)分配 天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局 二○一一年二月二十一日2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表變動說明 一、增加附表9二級附表，將附表內(nèi)各二級項目下再增設(shè)一個三級子項，項目名稱為“不征稅收入涉及資產(chǎn)的折舊和攤銷情況”，用于統(tǒng)計企業(yè)用不征稅收入購買資產(chǎn)的折舊和攤銷。二、對附表三中，“職工教育經(jīng)費支出”的“稅收金額”填列進行提示，提示內(nèi)容如下：若納稅人為軟件業(yè)企業(yè)（在稅務(wù)局登記的行業(yè)類型也必須是軟件業(yè)），則此數(shù)據(jù)無限制；若納稅人享受先進技術(shù)服務(wù)型企業(yè)優(yōu)惠政策（已在稅務(wù)局備案），則此數(shù)據(jù)不應(yīng)大于本表“工資薪金支出”的“稅收金額”*8%；其他納稅人此數(shù)據(jù)不應(yīng)大于本表“工資薪金支出”的“稅收金額”*2.5%。同時，對上述提示內(nèi)容在接收端進行強制校驗，其中：納稅人為軟件業(yè)企業(yè)的標(biāo)志是系統(tǒng)中登記的行業(yè)代碼為“6200”的；納稅人為享受先進技術(shù)服務(wù)型企業(yè)優(yōu)惠政策的標(biāo)志是系統(tǒng)反饋的減免原因代碼為“751”。三、對附表八中“稅收規(guī)定的扣除率”的填列規(guī)則進行修改，該行數(shù)據(jù)只能為15%、30%，同時做如下提示：若納稅人為醫(yī)藥制造業(yè)、化妝品制造業(yè)以及飲料制造業(yè)（不含酒精飲料制造）企業(yè)，廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除比率為30%；其他納稅人為15%。同時，對上述提示內(nèi)容在接收端進行強制校驗，其中：納稅人為醫(yī)藥制造業(yè)的標(biāo)志為系統(tǒng)中行業(yè)代碼為“2700”，納稅人為化妝品制造業(yè)的標(biāo)志為系統(tǒng)中行業(yè)明細代碼為“2672”，納稅人為飲料制造業(yè)（不含酒精飲料制造）的標(biāo)志為系統(tǒng)中行業(yè)明細代碼在“1531”與“1540”之間。四、在附表一（1）中增加三級子項“不征稅收入”的四級子項，分別為第26項“財政撥款”，第27項“依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費”，第28項“依法收取并納入財政管理的政府性基金”，第29項“財政性資金”。在附表一（1）中增加附列資料項目第33項“1.房地產(chǎn)企業(yè)本年預(yù)售收入”以及第34項“2.房地產(chǎn)企業(yè)以前年度已按預(yù)計毛利率繳納企業(yè)所得稅本年結(jié)轉(zhuǎn)銷售的預(yù)售收入”。五、對附表三中“業(yè)務(wù)招待費支出”的稅收金額對一般企業(yè)存在如下校驗關(guān)系：“業(yè)務(wù)招待費支出”的稅收金額=Min(本表“業(yè)務(wù)招待費支出”的賬載金額*60%,(附表一（1）第1行的“銷售（營業(yè)）收入合計”+附表一（1）第33行的“房地產(chǎn)企業(yè)本年預(yù)售收入”-附表一（1）第34行的“房地產(chǎn)企業(yè)以前年度已按預(yù)計毛利率繳納企業(yè)所得稅本年結(jié)轉(zhuǎn)銷售的預(yù)售收入”)*0.5%)，此校驗置于客戶端為強制性校驗。六、對附表八中本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入存在如下校驗關(guān)系：一般企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入=附表一（1）第1行的“銷售（營業(yè)）收入合計”+附表一（1）第33行的“房地產(chǎn)企業(yè)本年預(yù)售收入”-附表一（1）第34行的“房地產(chǎn)企業(yè)以前年度已按預(yù)計毛利率繳納企業(yè)所得稅本年結(jié)轉(zhuǎn)銷售的預(yù)售收入”，此校驗置于客戶端為強制性校驗；金融企業(yè)及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位保持原校驗關(guān)系。七、增加《本年度已稅前扣除的應(yīng)收（預(yù)付）賬款財產(chǎn)損失明細表》做為附列資料。 |
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