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| 國稅函[2004]1032號 關于有價消費卡征收營業(yè)稅問題的批復 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：949 |
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| 國家稅務總局關于有價消費卡征收營業(yè)稅問題的批復國稅函[2004]1032號 2004-9-6大連市地方稅務局：? 你局《關于有價消費卡征收營業(yè)稅問題的請示》（大地稅發(fā)[2004]106號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下： 消費者持服務單位銷售或贈予的固定面值消費卡進行消費時，應確認為該服務單位提供了營業(yè)稅服務業(yè)應稅勞務，發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務，對該服務單位應照章征收營業(yè)稅；其計稅依據(jù)為，消費者持卡消費時，服務單位所沖減的有價消費卡面值額。 年終購物卡相關財稅處理政策分析 商場返利券促銷的會計處理和納稅籌劃思路分析 購物券消費能否索取發(fā)票問題 商場返利券促銷的會計處理和稅務籌劃 購物券銷售需承擔納稅風險 超市購物券銷售收入究竟何時確認問題？ 京國稅函[2006]569號 商業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售購物卡取得的銷售收入確定納稅義務時間問題的批復 皖國稅函[2008]10號 關于若干增值稅政策和管理問題的通知 廈國稅函[2008]127號 關于增值稅若干問題解答的通知 冀國稅函[2009]247號關于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問題 法規(guī)依據(jù) 相關條款 納稅義務時間 解析 廈國稅函【2008】127號 對企業(yè)出售購物卡、聯(lián)名卡時發(fā)票已開出，且企業(yè)已收取貨款的，以購物卡(或提貨單)、聯(lián)名卡交給買方的當天，為納稅義務發(fā)生時間； 卡券銷售環(huán)節(jié) 此規(guī)定是09年以前制訂的，雖沒有明確業(yè)務定性，但推測其視為直接收款銷售貨物處理；新條例之下開具了發(fā)票就須確認納稅義務的產(chǎn)生。 皖國稅函【2008】10號 商業(yè)零售企業(yè)銷售各種類型的購物卡，同時收取貨款并開具貨物銷售發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票)的行為，應按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第一款的規(guī)定確認納稅義務發(fā)生時間征收增值稅。 卡券銷售環(huán)節(jié) 此規(guī)定是舊條例下制訂的，新條例下開具了發(fā)票就必須確認納稅義務的產(chǎn)生；定性為直接收款銷售貨物，卡券銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生納稅義務。 浙國稅函【2009】75號 納稅人以銷售購物卡（券）方式銷售貨物的，應界定為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第一款的銷售結算方式，即屬于直接收款方式銷售貨物，應在銷售購物卡（券）并收取貨款同時（不論是否開具銷售發(fā)票）確認納稅義務發(fā)生時間。 卡券銷售環(huán)節(jié) 此規(guī)定是新條例下制訂的，將卡券業(yè)務定性為采用直接收款銷售貨物，不管是否開具發(fā)票，均在收款時確認納稅義務。 冀國稅函【2009】247號 企業(yè)以銷售購物卡方式銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物，應在銷售購物卡并收取貨款的同時確認納稅義務發(fā)生。 卡券銷售環(huán)節(jié) 此規(guī)定是新條例下制訂的，將卡券業(yè)務定性為采用直接收款銷售貨物，收款時確認納稅義務。 深國稅函【2007】196號 一、由于價值型提貨憑證對于提取的貨物沒有具體指定的特點，商業(yè)零售企業(yè)銷售價值型提貨憑證所收取的貨款應屬于預收貨款的一種，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第四款的規(guī)定，采取預收貨款銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當日，所以對于企業(yè)銷售價值型提貨憑證的納稅義務發(fā)生時間，為持證人憑證到商業(yè)零售企業(yè)提取貨物的當日。 卡券消費環(huán)節(jié) 將卡券業(yè)務定性為采用預收貨款銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為卡券消費環(huán)節(jié)。 青國稅稅政【1999】250號 二、對商業(yè)零售企業(yè)出售購物卡納稅環(huán)節(jié)如何確定？ 答：目前我市商業(yè)零售企業(yè)出售的購物卡同銀行結算方式和環(huán)節(jié)有兩種，一種是企業(yè)先墊付資金，按面值從銀行購卡后再出售給消費者，收取的款項沖減往來帳，消費者消費后，銷貨款由銀行劃轉企業(yè)，此種購物卡同銀行信用卡結算方式相同；一種是企業(yè)自制卡出售給消費者，收取的款項存入企業(yè)銀行帳號；以上兩種售卡方式均在售卡環(huán)節(jié)開具發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，對上述第一種售卡方式其納稅環(huán)節(jié)確定在貨物銷售環(huán)節(jié)，第二種售卡方式其納稅環(huán)節(jié)確定在售卡環(huán)節(jié)。 卡券銷售環(huán)節(jié) 一、舊條例下制訂的文件，沒有對業(yè)務定性直接明確； 二、按新條例，開具發(fā)票即產(chǎn)生納稅義務。 京國稅函【2006】569號 商業(yè)零售企業(yè)銷售各種類型的購物卡，同時收取貨款并開具貨物銷售發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票)的行為，應按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第一款的規(guī)定確認納稅義務發(fā)生時間征收增值稅。 卡券銷售環(huán)節(jié) 將卡券業(yè)務定性為直接收款銷售貨物，在卡券銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生納稅義務； 該文件因新條例的頒發(fā)，已被京國稅發(fā)【2009】63號作廢，但有助了解地方稅政口徑。 |
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