為更好落實扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，廣州地稅制發(fā)小微企業(yè)政策指引、政策解答等宣傳資料，現(xiàn)將一些熱點問題整理刊出，敬請關(guān)注！
一、當前國家對小型微利企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及有關(guān)稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，包括查賬征收和定率征收（核定征收方式的其中一種）企業(yè)，年所得在10萬元（含10萬元）以下的，可按20%的稅率減半征收，即可適用10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免60%；年所得在10萬元到30萬元（含30萬元）的，減按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免20%。
符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、小型微利企業(yè)具體需要符合哪些條件？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
根據(jù)上述規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定條件的企業(yè)，與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標準有所不同。
三、如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額
按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規(guī)定，符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝(月初值＋月末值)÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額。
四、什么是應(yīng)納稅所得？
應(yīng)納稅所得，即應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)（應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×稅率），企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定計算確定應(yīng)納稅所得。實行查賬征收的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行；實行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（B類）》第6行；實行定率征收的企業(yè)，按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（B類）》第9行。
由于企業(yè)所得稅按年計算、按月（季）預(yù)繳，因此，企業(yè)在確定月（季）度申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，查賬征收企業(yè)按實際利潤額預(yù)繳的，應(yīng)納稅所得是指預(yù)繳《中華人民共和國企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（A類）》的第9行“實際利潤額”累計數(shù)；實行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（B類）》第6行；實行定率征收的企業(yè)，按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（B類）》第9行。
五、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？
查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)核算情況確定，使用企業(yè)所得稅A類申報表的是查賬征收方式，使用企業(yè)所得稅B類申報表的是核定征收方式。
《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）明確了征收方式的確定條件。
六、核定征收企業(yè)有哪些方式？
根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅人的應(yīng)稅所得率，納稅人據(jù)以計算應(yīng)納稅所得；定額征收是指主管稅務(wù)機關(guān)確定納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
七、什么是預(yù)繳申報和匯算清繳？
企業(yè)所得稅按年征收，按月（季）預(yù)繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅，為預(yù)繳申報，適用預(yù)繳申報表；年度終了后5個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報表。年度申報時計算的應(yīng)納稅額，減去預(yù)繳申報時已繳的稅額，是企業(yè)應(yīng)補或應(yīng)退稅額。
八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要辦理什么手續(xù)？
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠無需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案，無需提交資料，只需要在預(yù)繳申報或匯算清繳時直接填報相關(guān)數(shù)據(jù)及減免稅額，即可享受優(yōu)惠。
九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報時如何填報減免稅？
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，納稅申報表的填報具體規(guī)則如下：
（一）預(yù)繳申報
1.查賬征收企業(yè)
上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè)，在預(yù)繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（A類）》第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次，減免稅額計算方法為：
（1）上年度應(yīng)納稅所得在10萬元以下的，申報時實際利潤額累計金額（第9行）小于等于10萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）×15%，實際利潤額累計金額（第9行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）×5%。
（2）上年度應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元的，申報時實際利潤額累計金額（第9行）小于等于30萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）×5%。
2.定率征收企業(yè)
上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè)，在預(yù)繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（B類）》第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計算方法為：
（1）上年度應(yīng)納稅所得10萬元以下的，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，申報時應(yīng)納稅所得額（第6行）小于等于10萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額×15%，申報時應(yīng)納稅所得額（第6行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額×5%；按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的，申報時應(yīng)納稅所得額（第9行）小于等于10萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額×15%，申報時應(yīng)納稅所得額（第9行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額×5%。
（2）上年度應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元的，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，申報時應(yīng)納稅所得額（第6行）小于等于30萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額×5%；按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的，申報時應(yīng)納稅所得額（第9行）小于等于30萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額×5%。
（二）匯算清繳
查賬征收和核定征收企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填寫《稅收優(yōu)惠明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表，其中查賬征收企業(yè)為附表五、核定征收企業(yè)為附表一）第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”（取整數(shù)）、46行“資產(chǎn)總額”（單位為元，保留小數(shù)點兩位）、47行“所屬行業(yè)”（填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”），符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。
減免稅額計算方法：1、應(yīng)納稅所得在10萬元（含）以下的，減免稅額=應(yīng)納稅所得×15%。2、應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元（含）的，減免稅額=應(yīng)納稅所得×5%。
【如需了解更多小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)容，詳情登陸廣州市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站（www.gzds.gov.cn）查看或撥打納稅服務(wù)熱線12366-2咨詢。】 |
