河南省國家稅務局公告2014年第12號 2014-11-21根據《河南省國家稅務局河南省財政廳關于2014年度第三批擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告》(豫國稅公告[2014]10號)，自2014年12月1日起，我省以購進農產品為原料生產銷售或委托加工鋸材的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)納入2014年度第三批農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
根據《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(稅務總局公告[2012]35號)等有關規定，現將我省2014年度第三批擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題公告如下：
一、試點納稅人應自執行豫國稅公告[2014]10號之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理，并于次月申報期內向主管稅務機關報送《期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額計算表》(附件1)，應轉出的進項稅額應于2015年6月30日前轉出完畢，形成應納稅款的繳納入庫。納稅人如選擇分期轉出繳納，應將應轉出額、每期轉出額報主管稅務機關確認。
主管稅務機關應做好此類企業期初農產品增值稅進項稅額的審核及轉出工作，加強進項稅轉出數額的核算和申報管理，輔導試點納稅人做好截至2014年11月30日的庫存農產品以及庫存半成品、產成品的帳實核對、登記、確認以及應轉出進項稅額的確定工作。
二、試點納稅人購進的農產品原料或生產產品種類不在豫國稅公告[2014]10號第二條規定的范圍，沒有全省統一扣除標準的，應填報《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人申請核定表》(附件2)，向其主管稅務機關提出核定扣除方法和扣除標準申請，由省國家稅務局根據財稅[2012]38號文件規定的程序進行審批，審批后的扣除方法和扣除標準僅適用于該納稅人。
三、試點納稅人實行農產品增值稅進項稅額核定扣除后，有關農產品增值稅進項稅額申報問題按稅務總局公告[2012]35號第六條、第七條規定執行。主管稅務機關應輔導試點納稅人按規定填寫申報表，正確計算和申報農產品增值稅進項稅額。
四、根據財稅[2012]38號文件“對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期農產品耗用數量和平均購買單價時，應依據合理的方法歸集和分配”的規定，結合此次擴大試點行業實際，試點納稅人生產豫國稅公告[2014]10號第二條規定主產品的同時生產多種副產品的，以主產品銷售數量和扣除標準計算農產品耗用數量和抵扣的農產品增值稅進項稅額，銷售副產品不計算抵扣農產品增值稅進項稅額。
試點納稅人認為前述規定不符合其實際的，可以根據財稅[2012]38號文件規定，在確保農產品增值稅進項稅額不重復抵扣的前提下提出合理分配計算方法，并報主管稅務機關審核確認后執行。納稅人應按確認的分配計算方法準確、詳細計算應抵扣的農產品增值稅進項稅額，并妥善保管有關計算數據和資料，以備稅務機關檢查。
五、本公告自2014年12月1日起施行。
特此公告。
附件下載:rar文件
1.期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進稅稅額計算表
2.農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人申請核定表
相關政策——河南省國家稅務局河南省財政廳公告2014年第10號河南省國家稅務局河南省財政廳關于2014年度第三批擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告
