重慶市國家稅務局公告2014年第7號 2014-7-21 按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)和《財政部國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅[2013]57號)的有關規定，現將我市農產品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題公告如下：
一、核定扣除試點范圍
(一)自2014年8月1日起，主要以購進農產品為原料生產銷售夏布、豆干、泡制類鳳爪的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)的有關規定抵扣。
(二)《重慶市國家稅務局關于部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除統一標準的公告》(重慶市國家稅務局公告2012年第2號)未公布統一扣除標準的，以購進農產品為原料生產銷售酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，應按照本公告公布的農產品單耗量，計算抵扣農產品增值稅進項稅額。
(三)以購進大豆為原料生產銷售大豆油和豆粕的增值稅一般納稅人，應按照本公告公布的農產品單耗量，計算抵扣農產品增值稅進項稅額。
(四)納入試點納稅人行業范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2011)執行。具體分類如下：
1.“酒及酒精”、“植物油”行業范圍按照《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）》執行。
2.“夏布”按照《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2011)中“麻織造加工”類別(代碼C1732)執行。
3.“豆干類”按照《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2011)中“豆制品制造”(代碼C1392)類別執行。
4.“泡制類鳳爪”按照《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2011)中“肉制品及副產品加工”(代碼C1353)和“其他未列明食品制造”(代碼C1499)類別執行。
國家相關部門若對行業分類標準進行調整，則按照調整后的標準執行。
二、核定扣除方法
對納入試點范圍的增值稅一般納稅人(以下稱試點納稅人)購進農產品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。
試點納稅人購進農產品應按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下稱《實施辦法》)的規定抵扣增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進項稅額按照《實施辦法》第四條第三款核定扣除；購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。
三、扣除標準
試點納稅人在計算農產品增值稅進項稅額時，應按照下列順序確定適用的扣除標準：
(一)財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統一的扣除標準。
(二)重慶市國家稅務局商重慶市財政局根據我市實際情況，報經財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于我市的扣除準。
(三)重慶市國家稅務局依據試點納稅人申請，按照《實施辦法》第十三條規定的核定程序審定的僅適用于該試點納稅人的扣除標準。
四、關于期初增值稅進項稅額轉出問題
(一)試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。
(二)自2014年8月1日起納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的試點納稅人，按照《實施辦法》第九條有關規定作進項稅額轉出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2014年12月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出。
(三)當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條第二款規定應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
五、試點納稅人納稅申報及資料要求
試點納稅人在增值稅申報期內，除向主管國稅機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規定的納稅申報資料外，還應報送《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》、《投入產出法核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》。
試點納稅人應將《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中“當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數”和“金額”數據。
六、執行時間
本公告自2014年8月1日起施行。
特此公告。
相關附件：重慶市部分行業農產品統一扣除標準下載:rar文件
