自查走過場：一個事項后期補稅2億元
幾年前，有一個企業集團在北京有50多家成員企業，每年繳納的增值稅和企業所得稅多達幾十億元。稅務機關前不久在對其過去5年納稅自查情況進行統計時發現，該集團自查補稅額不到200萬元，其中印花稅和個人所得稅占到9成，企業所得稅和增值稅只有11萬元。但是，經過案頭審計和現場審計，僅一個特殊事項就補繳了企業所得稅2億多元。嚴紀直言，在過去的很長一段時間里，很多企業自查環節走過場，其中的教訓可謂慘痛。
其實，對很多大企業而言，自查并不陌生。無論是在企業所得稅、貨物和勞務稅等稅種管理中，還是在稅務稽查部門稅收檢查中；無論是行業稅收管理中，還是在“堵漏增收”等稅務機關臨時性工作安排中；無論是在大企業全流程稅收風險管理中，還是在分事項稅收風險管理中，自查都是一個必不可少的環節。但遺憾的是，在過去很長一段時間里，稅務機關設置的這一環節卻并沒有受到企業應有的重視。在很多大企業負責人看來，這一環節“可有可無”。甚至在一些地方，企業抵觸、應付和藐視自查的不同情況都有發生。
采訪中，多家大企業財務總監告訴記者，一直以來，他們應對稅務機關自查時都在打心理戰——如果在自查環節補繳的稅款較少，在后續的審計或稽查環節補繳的稅款較多，稅務機關會覺得“有面子”，從而盡快收官；如果自查環節補繳的稅款過多，后續的審計或稽查環節補繳的稅款較少，審計人員或稽查人員往往會覺得“沒有面子”，進而加大審計或稽查力度，最終查補的稅款有可能更多。基于此，以往的很多自查都沒有做實、做細。
要自查，就要真查
大企業對自查的態度正在快速轉變。隨著大企業對全流程稅收風險管理工作的深入了解，大企業普遍對自查環節的認識有了很大轉變。最早的藐視、輕視和僥幸等心態逐漸沒有了，后來請中介機構協助自查的大企業越來越多，現在則有更多的大企業愿意主動和稅務機關直接溝通，共同應對自查環節識別出來的稅務風險。
在思想認識上重視自查還遠遠不夠，企業必須在具體行動上把自查做深、做細。比如，每次自查之前，應該對參與自查工作的企業稅務人員和財務人員開展有針對性的培訓。如果自身的力量不足，就應該及時請稅務機關或中介機構專家幫助培訓。比如，公司領導層對自查也要高度重視，這樣，自查發現的稅務風險，涉及哪個部門，公司領導層就應要求哪個部門按照要求改正，下次自查還發現問題的，就應該追求相關部門的責任；比如，如果在自查階段發現某個稅收政策本身有問題，就應該寫報告，鍥而不舍地要求相關部門修訂，否則同樣的問題下一次還會出現……
從大企業的角度看，自查不僅能發現過往存在的一些稅務風險，更重要的還能創造新的價值。比如，有些大企業在自查階段發現有一些稅款多繳納了很多年，很快糾正了這種錯誤做法，本身就是一個價值創造的過程。同時，在自查階段，還有些大企業發現一些稅務處理還有合法的稅收籌劃空間，這又能為企業節稅不少。
征管口徑亟待統一減少稅務風險
有些企業反映，稅收自查是在稅務機關組織和輔導下，企業對自身涉稅事項的自我糾正，是鼓勵企業將稅收管理由事后提到事前和事中的重要方式，應該大力提倡。但是，對企業自查環節發現的問題究竟如何處理，目前還沒有一個統一、明確的規定。稅務機關一般只要求補繳稅款即可，有時候需要繳納滯納金，個別時候還需要繳納罰款。在具體操作環節，各地稅務機關的處理方式也有差異，標準并不統一。因此，建議在國家層面統一各地對大企業自查環節的稅收征管口徑，給大企業一個穩定的預期，引導大企業更加積極、主動地投入自查。
國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，企業在自查環節往往會發現一個問題，那就是稅法的確定性不足，這是導致企業稅務風險的一個重要原因。因此，稅務機關在這方面應該更加主動，減少稅收政策的不確定性。一是推動稅收法定化進程，到2020年，力爭將所有的稅收暫行條例升級為法律；二是全面深化改革，進一步明確以往制度設計要素構建過程當中的一些不足和問題；三是探索建立規范的稅收示范制度，強化行政解釋制度；四是規范稅務爭議的協調解決機制。
