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| 關聯(lián)交易同期資料管理與準備 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1394 |
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| 關聯(lián)交易同期資料管理恰恰又是轉讓定價業(yè)務的基礎性內(nèi)容、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）、《國家稅務總局關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》（國稅函〔2009〕188號）和《國家稅務總局關于強化跨境關聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國稅函〔2009〕363號）的有關規(guī)定，關聯(lián)交易同期資料準備是企業(yè)必須承擔的法定義務。 需要準備同期資料的企業(yè)有: 2010年發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以上或其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以上的企業(yè)。上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額。 跟蹤管理期間為2010年及以后年度的企業(yè)，無論其關聯(lián)購銷金額及其他關聯(lián)交易金額是否達到規(guī)模限制條件，均應準備跟蹤管理年度的同期資料。 跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的承擔單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風險的企業(yè)，如在2010年及以后年度出現(xiàn)虧損，無論是否達到關聯(lián)購銷金額及其他關聯(lián)交易金額規(guī)模，均應準備發(fā)生虧損年度的同期資料。 另外，還有些企業(yè)可以免于準備同期資料： 企業(yè)2010年及以后年度股權結構中，外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可免于準備同期資料。 企業(yè)關聯(lián)交易屬于預約定價安排執(zhí)行范圍的，可免于準備同期資料。 同期資料在備案準備、保管和提供時限方面也有要求：對于2010年的關聯(lián)交易同期資料，相關企業(yè)（包括處于跟蹤管理期限內(nèi)的企業(yè)及跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設立且發(fā)生虧損的承擔有限功能和風險的企業(yè)），應在2011年5月31日前準備完畢，并自稅務機關要求之日起20日內(nèi)提供。 對于2010年及以后年度仍處于跟蹤管理期限內(nèi)的企業(yè)，應于2011年6月20日之前將準備的同期資料報送主管稅務機關。 關聯(lián)交易同期資料應自企業(yè)關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。 |
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