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| 學(xué)校相關(guān)稅收優(yōu)惠政策匯總 |
| 發(fā)布時間：2015/7/16 來源： 閱讀次數(shù)：354 |
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| 營業(yè)稅
一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
解讀：其中（財稅〔2006〕3號）規(guī)定“一、關(guān)于“對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅”問題（一）“學(xué)歷教育”是指：受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進入國家有關(guān)部門批準的學(xué)校或者其他教育機構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。”財稅[2013]62號規(guī)定“從事學(xué)歷教育的學(xué)校是指：普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校”修改為“從事學(xué)歷教育的學(xué)校是指：(1)普通學(xué)校，及經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校;(2)經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學(xué)院。”財稅〔2014〕118號規(guī)范了“提供教育勞務(wù)取得的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準，按規(guī)定標(biāo)準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入”調(diào)整為“提供教育勞務(wù)取得的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標(biāo)準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的學(xué)校食堂。”
二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 解讀：（財稅〔2006〕3號）規(guī)定“關(guān)于“對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅”問題1.“政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）”是指“從事學(xué)歷教育的學(xué)校”（不含下屬單位）。2.“收入全部歸學(xué)校所有”是指：舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入進入學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并作為預(yù)算外資金全額上繳財政專戶管理，同時由學(xué)校對有關(guān)票據(jù)進行統(tǒng)一管理、開具。進入學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的進修班、培訓(xùn)班收入，不屬于收入全部歸學(xué)校所有的收入，不予免征營業(yè)稅。”
三、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
四、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）規(guī)定，對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 解讀：本通知所述“高校學(xué)生公寓”是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準收取住宿費的學(xué)生公寓。“高校學(xué)生食堂”是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的高校學(xué)生食堂。本通知執(zhí)行時間自2013年1月1日至2015年12月31日
注意：1.各類學(xué)校均應(yīng)單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的，一律照章征收營業(yè)稅。
2.各類學(xué)校（包括全部收入為免稅收入的學(xué)校）均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按期進行納稅申報并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。
房產(chǎn)稅、土地使用稅蘇稅三[87]11號規(guī)定：對集體或個人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、診所、幼兒園、托兒所以及敬老院、養(yǎng)老院等自有自用的房屋，暫不征房產(chǎn)稅。
蘇稅三[89]017號規(guī)定：下列土地暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅：集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園以及敬老院、養(yǎng)老院、福利院用地
（1989）國稅地便字第8號規(guī)定：國務(wù)院國發(fā)〔1989〕10號《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家教委等部門關(guān)于深化改革鼓勵教育科研衛(wèi)生單位增加社會服務(wù)意見的通知》和國家稅務(wù)局（89）國稅所字第67號《關(guān)于貫徹國務(wù)院國發(fā)〔1989〕10號文件有關(guān)稅收問題的通知》中所說的“對高等學(xué)校校用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅、土地使用稅”，是指對高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。對高等學(xué)校舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地，均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）規(guī)定，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。
印花稅根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）規(guī)定，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
契稅根據(jù)《中華人民共和國教育法》提出的“任何組織和個人不得以營利為目的舉辦學(xué)校及其他教育機構(gòu)”的精神，以及國務(wù)院發(fā)布的《社會力量辦學(xué)條例》中關(guān)于“社會力量舉辦的教育機構(gòu)依法享有與國家舉辦的教育機構(gòu)平等的法律地位”的規(guī)定，對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。本通知自2001年10月1日起實施。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學(xué)校及教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。
耕地占用稅《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》其中第八條規(guī)定下列情形免征耕地占用稅：(二)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。 |
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