問：本廠把產(chǎn)成品保溫杯作福利發(fā)放給職工，成本價為12元，售價為15元，在賬務上應如何處理，需要開出銷售發(fā)票嗎？在損益表中，這筆視同銷售的數(shù)額應如何填列？
答：企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。 賬務處理為：
借：應付福利費
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
（同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17％）
庫存商品（成本價×數(shù)量） 該項業(yè)務實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。但在計算企業(yè)所得稅時，要視同銷售處理。 |
