一、必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人的對(duì)象。
答：年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定。以下情況除外：
（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；
（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
二、可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的對(duì)象。
答：可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的情形有：
（一）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，符合以下條件的：
1.有固定經(jīng)營場(chǎng)所；
2.能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
（二）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
三、年應(yīng)稅銷售額的定義是什么？
答：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)發(fā)生的累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。具體包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額、審計(jì)等其它部門查補(bǔ)銷售額和免稅銷售額（包括銷售全部免稅貨物企業(yè)的銷售額）。
【注意】稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
四、什么是不超過12個(gè)月的經(jīng)營期？
答：不超過12個(gè)月的經(jīng)營期是指納稅人存續(xù)期內(nèi)的12個(gè)月的連續(xù)經(jīng)營期間，其中包括未取得銷售收入的月份。
五、什么是可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)？
答：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)是指非增值稅納稅人。即在CTAIS系統(tǒng)中不須進(jìn)行增值稅稅種登記的納稅人。
不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其在連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
六、認(rèn)定起始日期的確認(rèn)。
答：按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，認(rèn)定起始時(shí)間按以下時(shí)間確認(rèn)：
（一）對(duì)于按第八條程序辦理認(rèn)定的年銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，認(rèn)定日期自認(rèn)定機(jī)關(guān)審批日期（CTAIS中終審日期）的次月1日起開始。
（二）對(duì)于按第九條程序辦理的新開業(yè)納稅人認(rèn)定為一般納稅人的，認(rèn)定日期按照納稅人提交認(rèn)定申請(qǐng)（CTAIS中提交申請(qǐng)日期）的當(dāng)月開始。
1.如果納稅人提交認(rèn)定申請(qǐng)當(dāng)月為納稅人辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月，則認(rèn)定日期從納稅人辦理稅務(wù)登記之日起開始。
在《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》中資格確認(rèn)時(shí)間為稅務(wù)登記之日起，但由于CTAIS系統(tǒng)處理一般納稅人認(rèn)定時(shí)間只能從當(dāng)月1日開始，因此，對(duì)此種納稅人在CTAIS系統(tǒng)中認(rèn)定起始日期處理為當(dāng)月1日開始。
【舉例】納稅人辦理稅務(wù)登記日期為4月15日，申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人日期為4月20日，則納稅人認(rèn)定通過后，在CTAIS中認(rèn)定起始日期為4月1日，但在《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》（紙質(zhì)）中認(rèn)定起始日期為4月15日。
2.如果納稅人提交認(rèn)定申請(qǐng)當(dāng)月為納稅人辦理稅務(wù)登記的次月，則認(rèn)定日期從納稅人提交認(rèn)定申請(qǐng)的當(dāng)月1日起開始。
（三）對(duì)于按第九條程序辦理的已開業(yè)小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人的，認(rèn)定日期自認(rèn)定機(jī)關(guān)審批日期（CTAIS中終審日期）的次月1日起開始。
（四）對(duì)于按第八條程序，逾期未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的，認(rèn)定日期自認(rèn)定機(jī)關(guān)審批日期（CTAIS中終審日期）的次月1日起開始。
【總結(jié)】
1.對(duì)于按《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條或第四條已開業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，認(rèn)定日期均自認(rèn)定機(jī)關(guān)審批日期（CTAIS中終審日期）的次月1日起開始。
2.對(duì)于按《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條中新開業(yè)納稅人申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，認(rèn)定日期均自納稅人提交認(rèn)定申請(qǐng)（CTAIS中提交申請(qǐng)日期）的當(dāng)月1日起開始。
七、上述所稱新開業(yè)納稅人具體標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：上述所稱新開業(yè)納稅人是指自稅務(wù)登記起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。
八、納稅人在法定申請(qǐng)期或者知情告知期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何征稅？
答：納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其一般納稅人資格認(rèn)定開始時(shí)間以前，均按照小規(guī)模納稅人征管辦法征繳增值稅。
九、對(duì)符合條件但不申請(qǐng)一般納稅人的納稅人應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：對(duì)逾期不申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，且經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》后仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交認(rèn)定申請(qǐng)或拒不認(rèn)定一般納稅人的納稅人，自納稅人第二次逾期（即稅務(wù)機(jī)關(guān)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定或不認(rèn)定一般納稅人，下同）后的次月1日起，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
十《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》的內(nèi)容如何填寫？
答：在一般納稅人認(rèn)定過程中，會(huì)產(chǎn)生以下幾種《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，其填寫內(nèi)容分別為：
（一）同意納稅人認(rèn)定為一般納稅人的《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，內(nèi)容為：經(jīng)批準(zhǔn)，同意××（企業(yè)）認(rèn)定為增值稅一般納稅人，一般納稅人資格確認(rèn)時(shí)間自××年×月1日起。
如果屬于實(shí)行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)附加內(nèi)容為：實(shí)行輔導(dǎo)期管理，輔導(dǎo)期執(zhí)行期限自××年×月×日起至××年×月×日止。
（二）不同意納稅人認(rèn)定為一般納稅人的《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，內(nèi)容為：經(jīng)審定，不同意××（企業(yè)）認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
（三）納稅人逾期未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，內(nèi)容為：××（企業(yè)），貴單位（您）的年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到該通知書后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，逾期未報(bào)送的，將按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)致》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（四）同意納稅人不認(rèn)定一般納稅人的《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，內(nèi)容為：經(jīng)批準(zhǔn)，同意××（企業(yè)）不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
十一、對(duì)納稅人二次逾期未申請(qǐng)一般納稅人后申請(qǐng)一般納稅人的應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：對(duì)納稅人二次逾期未申請(qǐng)一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定處理后，納稅人報(bào)送認(rèn)定申請(qǐng)的，認(rèn)定時(shí)間自認(rèn)定機(jī)關(guān)審批時(shí)間的次月1日起開始。
在一般納稅人資格認(rèn)定開始時(shí)間以前，不得停止執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定。
十二、認(rèn)定辦法第九條程序規(guī)定的實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容和方法是什么？
【注意】相關(guān)資料查驗(yàn)完畢后查驗(yàn)人員填寫《查驗(yàn)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存《查驗(yàn)表》，其余資料經(jīng)查驗(yàn)人員簽字蓋章后交企業(yè)自行保存。
答：我省確定的實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容和方法是：
（一）對(duì)銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的已開業(yè)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的實(shí)地查驗(yàn)內(nèi)容為：
1.營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證；
2.企業(yè)經(jīng)營場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明；
3.法定代表人和主要管理人員身份證明；
4.財(cái)務(wù)人員和辦稅人員的身份證明，會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議；
5.會(huì)計(jì)核算情況，賬簿設(shè)置情況，是否能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；
6.生產(chǎn)經(jīng)營情況：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查是否擁有貨物實(shí)物等。
7.納稅人以往納稅信用狀況。
8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查驗(yàn)的其他內(nèi)容。
（二）新開業(yè)納稅人申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的實(shí)地查驗(yàn)內(nèi)容為：
1.營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證；
2.注冊(cè)資金的驗(yàn)資報(bào)告；
3.企業(yè)經(jīng)營場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明；
4.財(cái)務(wù)人員和辦稅人員的身份證明，會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議；
5.法定代表人和主要管理人員身份證明；
6.會(huì)計(jì)核算情況，賬簿設(shè)置情況，是否能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；
7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查驗(yàn)的其他內(nèi)容。
十三、哪些企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理？
答：對(duì)以下企業(yè)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)行輔導(dǎo)期管理：
（一）新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；
（二）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
（三）騙取出口退稅的；
（四）虛開增值稅扣稅憑證的；
（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
十四、什么是新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)？
答：新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)應(yīng)符合以下條件：
（一）自辦理稅務(wù)登記后30日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人并經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定通過的。
（二）注冊(cè)資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的。
（三）CTAIS系統(tǒng)稅務(wù)登記中行業(yè)登記為批發(fā)業(yè)（行業(yè)代碼：6300）的。
【注意】只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
十五、輔導(dǎo)期結(jié)束后，達(dá)不到轉(zhuǎn)為正式一般納稅人認(rèn)定條件的是否可以取消一般納稅人資格？
答：輔導(dǎo)期結(jié)束后，達(dá)不到一般納稅人認(rèn)定條件的納稅人不得取消一般納稅人資格，繼續(xù)實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
十六、輔導(dǎo)期結(jié)束后，達(dá)不到什么條件屬于達(dá)不到轉(zhuǎn)為正式一般納稅人認(rèn)定條件？
答：輔導(dǎo)期期間，納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為之一的，為達(dá)不到轉(zhuǎn)為正式一般納稅人條件。
十七、輔導(dǎo)期執(zhí)行時(shí)間為多長(zhǎng)？
答：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
十八、輔導(dǎo)期一般納稅人執(zhí)行何種特殊申報(bào)規(guī)定？
答：輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行以下特殊申報(bào)規(guī)定：
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行“先比對(duì)、后抵扣”規(guī)定。
（二）購買增值稅專用發(fā)票實(shí)行限量限額規(guī)定。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元（價(jià)稅合計(jì)）；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
（三）一個(gè)月度內(nèi)超限量購買增值稅專用發(fā)票的，實(shí)行預(yù)繳增值稅規(guī)定。輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
十九、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定流程
二十、一般納稅人認(rèn)定管理相關(guān)文件
二十一、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)表（云南） |
