(二)關(guān)于海關(guān)口岸代碼
納稅人在填制繳款書(shū)抵扣清單時(shí)，一律在清單“進(jìn)口口岸”欄填“征稅口岸代碼”。H2000通關(guān)系統(tǒng)開(kāi)具的繳款書(shū)號(hào)碼前4位即為海關(guān)征稅口岸代碼，如：繳款書(shū)號(hào)碼為“020720041074517694—L02”，“0207”即為海關(guān)征稅口岸代碼。
(三)關(guān)于開(kāi)票日期
納稅人在填制抵扣清單時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)繳款書(shū)上打印的“填發(fā)日期”所列內(nèi)容，不應(yīng)填寫(xiě)納稅人“實(shí)際申報(bào)日期”。
(四)關(guān)于抵扣方納稅人識(shí)別號(hào)
負(fù)責(zé)進(jìn)口貨物或委托進(jìn)口貨物申報(bào)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口報(bào)關(guān)單上準(zhǔn)確填寫(xiě)實(shí)際抵扣方納稅人識(shí)別號(hào)(15位)，不得遺漏或錯(cuò)填。繳款書(shū)備注欄中“國(guó)標(biāo)代碼”即為實(shí)際抵扣方納稅人識(shí)別號(hào)(15位)。(該法條失效)
(五)關(guān)于收款國(guó)庫(kù)
2008年廈門(mén)海關(guān)開(kāi)具的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳書(shū)》的收款國(guó)庫(kù)為“國(guó)家金庫(kù)廈門(mén)市分庫(kù)(153274)”。
二、完善工作制度，認(rèn)真完成異常信息審核檢查。
2007年，我局開(kāi)發(fā)、推行了管理員平臺(tái)。2008年4月起，我局將海關(guān)完稅憑證異常信息審核檢查工作納入管理員平臺(tái)四小票模塊(以下簡(jiǎn)稱(chēng)四小票核查系統(tǒng))進(jìn)行系統(tǒng)管理，加強(qiáng)了對(duì)海關(guān)完稅憑證審核檢查的監(jiān)控。各單位應(yīng)根據(jù)總局和市局文件規(guī)定，按照系統(tǒng)設(shè)置的工作流程和操作程序開(kāi)展核查工作。為進(jìn)一步提高審核檢查質(zhì)量，提出以下工作要求。
(一)關(guān)于完成時(shí)限和抵扣條件
在參與稽核比對(duì)的增值稅抵扣憑證中，只有海關(guān)完稅憑證是由納稅人自行采集信息進(jìn)行申報(bào)抵扣，未經(jīng)過(guò)稅控系統(tǒng)認(rèn)證、掃描，本身存在納稅人利用偽造憑證虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的隱患，而總局滯后下發(fā)稽核比對(duì)結(jié)果，也不利于及時(shí)查處納稅人違法行為。
為加強(qiáng)管理，消除隱患，防止納稅人利用偽造海關(guān)憑證進(jìn)行虛假抵扣后走逃，我局要求審核檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)積極配合，在短時(shí)間內(nèi)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處不法納稅人偷騙稅行為。信息中心必須在總局下發(fā)當(dāng)日將海關(guān)完稅憑證異常信息導(dǎo)入四小票核查系統(tǒng)(遇節(jié)假日順延)，各主管單位必須在系統(tǒng)導(dǎo)入異常信息3個(gè)工作日內(nèi)完成本地異常票的核查工作，在收到異地回函3個(gè)工作日內(nèi)完成外地異常票的審核檢查工作。在本地異常票核查工作中，各主管單位將與原件核對(duì)后的異常票信息，與市局計(jì)統(tǒng)處采集信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)查無(wú)入庫(kù)信息的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于核查當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整，并做出“一般性違規(guī)，管理部門(mén)處理”或“涉嫌偷騙稅，移交稽查立案查處”的核查結(jié)果。各單位按本款規(guī)定對(duì)本地異常票進(jìn)行處理后，認(rèn)為需進(jìn)一步核查，或者納稅人對(duì)處理結(jié)果有異議的需再核對(duì)的，上報(bào)市局計(jì)統(tǒng)處，由計(jì)統(tǒng)處進(jìn)行審核，必要時(shí)由計(jì)統(tǒng)處聯(lián)系海關(guān)出具相關(guān)證明。
(二)關(guān)于異地協(xié)查和稽查反饋
根據(jù)總局文件規(guī)定，管理部門(mén)和稽查部門(mén)在核查工作中各有職責(zé)分工，各單位應(yīng)加強(qiáng)管理部門(mén)和稽查部門(mén)的工作溝通。對(duì)外地異常海關(guān)完稅憑證，應(yīng)在異常信息導(dǎo)入四小票核查系統(tǒng)5個(gè)工作日內(nèi)，將核對(duì)或修改過(guò)的海關(guān)完稅憑證信息發(fā)起異地協(xié)查，各單位根據(jù)自己實(shí)際情況，將工作時(shí)限在管理部門(mén)核對(duì)信息與稽查部門(mén)發(fā)起協(xié)查之間進(jìn)行分解；對(duì)異地協(xié)查函件回復(fù)時(shí)間長(zhǎng)、回復(fù)率低等情況，加大外調(diào)工作力度，提高效率，查清問(wèn)題；對(duì)已移交稽查部門(mén)查處的案件，稽查部門(mén)必須在案件處理后2個(gè)工作日內(nèi)將查處結(jié)果錄入四小票核查系統(tǒng)；對(duì)先移交稽查異地發(fā)函協(xié)查，后移交稽查查處的案件，由于系統(tǒng)問(wèn)題，發(fā)起異地協(xié)查收到回函后，無(wú)法再在四小票核查系統(tǒng)稽查錄入模塊中操作，稽查部門(mén)應(yīng)將查處情況書(shū)面反饋給管理部門(mén)，由管理部門(mén)在四小票核查系統(tǒng)管理錄入模塊中操作，并在備注欄中加以說(shuō)明。
(三)關(guān)于申報(bào)調(diào)整和異常處理
在核查工作中，要求納稅人做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)于核查當(dāng)月調(diào)減納稅人申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)，并在四小票核查系統(tǒng)錄入核查結(jié)果時(shí)，在“備注”欄說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況和金額；對(duì)納稅人已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，最終核查結(jié)果為“錄入錯(cuò)誤，符合抵扣條件”的，允許納稅人在核查當(dāng)月的申報(bào)表中調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額，由管理員填寫(xiě)《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》(見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知(國(guó)稅發(fā)[2005]61號(hào))附件3)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，交申報(bào)柜臺(tái)進(jìn)行“解除異常”處理。
三、掌握檢查方法，大力查處偽造海關(guān)完稅憑證案件。
為提高審核檢查質(zhì)量，國(guó)家稅務(wù)總局收集匯總了各地實(shí)際海關(guān)完稅憑證核查工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了12種檢查方法(見(jiàn)附件)。這些方法從多個(gè)角度來(lái)分析判斷海關(guān)完稅憑證交易的真實(shí)性，但對(duì)虛假海關(guān)完稅憑證的疑點(diǎn)一般是不會(huì)孤立存在的，因此，要準(zhǔn)確、及時(shí)發(fā)現(xiàn)假海關(guān)完稅憑證，必須綜合運(yùn)用多種檢查方法，才能收到較好的效果。核查人員應(yīng)熟練掌握、靈活運(yùn)用各種檢查方法，提高對(duì)真假海關(guān)完稅憑證的鑒別能力，增強(qiáng)對(duì)進(jìn)口業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程的了解，抓住疑點(diǎn)，及時(shí)查處違法案件。
附件：海關(guān)完稅憑證檢查方法
