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| 國稅函[2010]303號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：726 |
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| 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知國稅函[2010]303號(hào) 2010.6.29北京、天津、內(nèi)蒙古、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，大連、寧波、青島、廈門、深圳市國家稅務(wù)局： 根據(jù)《中國人民銀行財(cái)政部 商務(wù)部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局銀監(jiān)會(huì)關(guān)于擴(kuò)大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2010〕186號(hào)）文件規(guī)定，你地區(qū)被列為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)地區(qū)。現(xiàn)將跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審工作以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審工作要求 （一）試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》（中國人民銀行財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2009〕第10號(hào)，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行評(píng)審。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)具備以下條件： 1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，且未發(fā)生欠稅的； 2.辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定2年以上，且日常申報(bào)出口貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求保管出口退稅檔案資料； 3.近二年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)； 4.近二年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為； 5.近二年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅等問題； 6.評(píng)審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。 （二）試點(diǎn)地區(qū)地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵照上述標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)對(duì)試點(diǎn)出口企業(yè)加以評(píng)審，填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審表》（見附件1）。據(jù)此，由省國家稅務(wù)局將本地區(qū)擬同意試點(diǎn)的出口企業(yè)名單及《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審匯總表》（見附件2）上報(bào)國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。 （三）試點(diǎn)期間，試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的日常管理，對(duì)于試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一者，要及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）： 1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查的； 2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅的； 3.多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。 二、試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定 （一）試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時(shí)，不必提供出口收匯核銷單，但應(yīng)單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，如與其他出口貨物一并申報(bào)，應(yīng)在申報(bào)表中對(duì)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行標(biāo)注。 （二）試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對(duì)比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點(diǎn)可以人工挑過。 （三）對(duì)屬于《管理辦法》第二十三條規(guī)定情形的試點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求試點(diǎn)企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺(tái)賬制度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)管，如有必要可要求試點(diǎn)企業(yè)提供有關(guān)情況的書面說明，并可根據(jù)《管理辦法》第十八條有關(guān)規(guī)定，提請(qǐng)銀行部門提供試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料，以供對(duì)比分析使用。 （四）各試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極支持跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)工作，一方面在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，及時(shí)準(zhǔn)確辦理出口貨物退（免）稅；另一方面要加強(qiáng)試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評(píng)估工作，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實(shí)有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。 三、出口退稅系統(tǒng)應(yīng)用有關(guān)要求 （一）針對(duì)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局已對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)部分模塊進(jìn)行了升級(jí)，增加了若干審核疑點(diǎn)配置，審核系統(tǒng)升級(jí)內(nèi)容見附件3。請(qǐng)你局使用升級(jí)后的出口退稅審核系統(tǒng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅進(jìn)行審核。 （二）請(qǐng)你局通過國家稅務(wù)總局電子傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢試點(diǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，在跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)辦理出口退（免）稅進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，做好出口退稅預(yù)警評(píng)估工作。 ?附件： 1.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審表? 2.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審匯總表（略）? 3.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)升級(jí)說明 附件1：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審表地（市）國家稅務(wù)局名稱： （局章） 年 月 日 出口企業(yè)名稱 納稅人識(shí)別號(hào) 增值稅納稅人類別 出口企業(yè)海關(guān)代碼 評(píng)審項(xiàng)目 是/否 1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，且未發(fā)生欠稅的 2.辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定二年以上，且日常申報(bào)出口貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求保管出口退稅檔案資料 3.近二年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù) 4.近二年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為 5.近二年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅的問題 6.評(píng)審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查 7.是否同意出口企業(yè)參與試點(diǎn) 初評(píng)人員（簽字）： 復(fù)核人員（簽字）： 負(fù)責(zé)人（簽字）：備注：１.負(fù)責(zé)人應(yīng)為地（市）級(jí)國家稅務(wù)局分管局領(lǐng)導(dǎo)； 2.“增值稅納稅人類別”欄中填寫“增值稅一般納稅人”或“增值稅小規(guī)模納稅人”； 3.“是/否”欄中請(qǐng)?zhí)顚?ldquo;是”或“否” 。 附件3：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)升級(jí)說明 針對(duì)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整如下： 一、出口貨物退（免）稅認(rèn)定功能調(diào)整 對(duì)總局現(xiàn)行出口退稅系統(tǒng)中“出口貨物退（免）稅認(rèn)定”功能進(jìn)行調(diào)整，增加“是否跨境貿(mào)易試點(diǎn)企業(yè)”的選項(xiàng)。 二、預(yù)審、審核功能調(diào)整 （一）在讀入企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，對(duì)企業(yè)是否為“跨境貿(mào)易試點(diǎn)企業(yè)”進(jìn)行驗(yàn)證。 （二）企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)增加相應(yīng)的標(biāo)志，如在備注欄填寫“KJ”（“跨境”首字母縮寫為“KJ”），標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。 （三）系統(tǒng)在審核時(shí)，判斷企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)備注是否包含“KJ”，如果包含則不審?fù)鈪R核銷單對(duì)應(yīng)的全部疑點(diǎn)。 三、系統(tǒng)增加審核疑點(diǎn) （一）企業(yè)非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)，申報(bào)數(shù)據(jù)含‘KJ’標(biāo)志：疑點(diǎn)級(jí)別E級(jí)，不可以人工挑過。退回企業(yè)重新申報(bào)。 產(chǎn)生條件： 在系統(tǒng)出口貨物退免稅認(rèn)定表中，企業(yè)為非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)，但企業(yè)申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)備注欄設(shè)置“KJ”標(biāo)志。 （二）報(bào)關(guān)單（XXX）為人民幣報(bào)關(guān)，請(qǐng)確認(rèn)后進(jìn)行處理：疑點(diǎn)級(jí)別W級(jí)，可以人工挑過。確認(rèn)無誤后可以人工挑過。 產(chǎn)生條件： 企業(yè)申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單成交幣別為‘142’，并且核銷單號(hào)不為空。 （三）報(bào)關(guān)單（XXX）成交幣值為空，請(qǐng)確認(rèn)后進(jìn)行處理：疑點(diǎn)級(jí)別W級(jí)，可以人工挑過。確認(rèn)無誤后，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行處理。 產(chǎn)生條件： 企業(yè)申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單成交幣別為‘ ’。 （四）出口企業(yè)（XXX）非試點(diǎn)企業(yè)，報(bào)關(guān)單為人民幣報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)：疑點(diǎn)級(jí)別E級(jí)，不可以人工挑過。 確認(rèn)企業(yè)為試點(diǎn)企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定信息變更；如果不是，退回企業(yè)重新申報(bào)。 產(chǎn)生條件： 在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認(rèn)定表中，非試點(diǎn)企業(yè)，報(bào)關(guān)單成交幣別為“142”，并且核銷單號(hào)為空。 （五）申報(bào)出口數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單（XXX）未設(shè)置KJ標(biāo)志 疑點(diǎn)級(jí)別E級(jí)，不可以人工挑過。 確認(rèn)企業(yè)為試點(diǎn)企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定信息變更；如果不是，退回企業(yè)重新申報(bào)。 產(chǎn)生條件： 在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認(rèn)定表中，企業(yè)為試點(diǎn)企業(yè)，報(bào)關(guān)單成交幣別為“142”，并且核銷單號(hào)為空，企業(yè)申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)備注欄未設(shè)置“KJ”標(biāo)志。 （六）報(bào)關(guān)單（XXX）非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)：疑點(diǎn)級(jí)別E級(jí)，不可以人工挑過。退回企業(yè)，重新申報(bào)。 產(chǎn)生條件： 在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認(rèn)定表中，企業(yè)為試點(diǎn)企業(yè)，報(bào)關(guān)單成交幣值不是“142”，企業(yè)申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)備注欄設(shè)置“KJ”標(biāo)志。 |
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