國稅函[2009]118號）規(guī)定。
?。ǘ?012年9月30日之前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的政策性搬遷項目，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）規(guī)定。
（三）2012年10月1日以后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）規(guī)定。
二、是否完成搬遷清算的判定標(biāo)準(zhǔn)
2012年9月30日之前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷企業(yè)，同時符合下列條件的，視為已完成搬遷：
（一）企業(yè)在2012年9月30日之前搬遷規(guī)劃已基本完成并投產(chǎn)；
?。ǘ?012年度全年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50％以上的；
?。ㄈ┰?012年9月30日之前，重置資產(chǎn)已取得發(fā)票且賬務(wù)上已作相關(guān)會計處理。
三、費用性支出和資產(chǎn)性支出扣除順序
政策性搬遷企業(yè)計算搬遷所得時，如搬遷支出超過搬遷收入，應(yīng)按照先扣除費用性支出再扣除資產(chǎn)性支出的原則，從搬遷收入中扣除搬遷支出。各類重置資產(chǎn)支出的扣除順序，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算情況自行確定。
?。ㄒ唬┻m用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的政策性搬遷企業(yè)，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入,依次減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值、處置費用等搬遷費用、職工安置支出、固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出、固定資產(chǎn)重置支出。
?。ǘ┻m用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）的政策性搬遷企業(yè)，搬遷收入依次扣除安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費用、其他與搬遷相關(guān)的費用、變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出、其他搬遷支出、在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)支出。
（三）適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）的政策性搬遷企業(yè)，搬遷收入依次扣除安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費用、其他與搬遷相關(guān)的費用、變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出、其他搬遷支出。
四、重置資產(chǎn)的稅務(wù)處理
根據(jù)本通知第一條規(guī)定適用不同所得稅處理的政策性搬遷項目，按照以下規(guī)定進(jìn)行重置資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
?。ㄒ唬┻m用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的政策性搬遷項目，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
?。ǘ┻m用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）的政策性搬遷項目，在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除已用搬遷補(bǔ)償收入扣除部分后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。
?。ㄈ┻m用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）的政策性搬遷項目，按《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第四章規(guī)定進(jìn)行搬遷資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
五、企業(yè)政策性搬遷征收管理
（一）備案管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得適用政策性搬遷所得稅政策。報送相關(guān)資料包括：
1.政府搬遷文件或公告；
2.搬遷協(xié)議和搬遷計劃；
3.搬遷重置總體規(guī)劃，包括企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項文件；
4.資產(chǎn)處置計劃；
5.《搬(拆)遷補(bǔ)償費收入企業(yè)所得稅申報備案表》（詳見附件1、附件2）；
6.取得搬遷或處置收入的相關(guān)憑據(jù)；
7.申報搬遷損失的相關(guān)證明材料；
8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
政策性搬遷企業(yè)搬遷期間取得或使用搬遷補(bǔ)償收入、發(fā)生搬遷資產(chǎn)損失時，應(yīng)按《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理規(guī)定〉的公告》（大地稅公告[2012]第1號）規(guī)定，進(jìn)行政策性搬遷或處置收入備案。
?。ǘ┣逅愎芾?BR> 適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）文件的政策性搬遷項目，尚未完成搬遷所得清算的，應(yīng)在2013年5月31日之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（遷入地）報送2012年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》時，同時報送《政策性搬遷清算損益表（適用國稅函[2009]118號）》（詳見附件3）。適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）的政策性搬遷企業(yè)，應(yīng)在搬遷完成當(dāng)年匯算清繳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》時，同時報送相應(yīng)《政策性搬遷清算損益表》（詳見附件4、附件5）。
政策性搬遷企業(yè)應(yīng)對政策性搬遷項目單獨進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，同時要按照搬遷項目設(shè)置備查賬簿，對政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項進(jìn)行真實反映。不能單獨進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，不得適用政策性搬遷所得稅政策規(guī)定。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對企業(yè)申報備案材料進(jìn)行認(rèn)真審核，準(zhǔn)確判定適用政策依據(jù)，判定不清的，應(yīng)上報市局確認(rèn)。各基層局要加強(qiáng)對取得政策性搬遷收入但無重置規(guī)劃企業(yè)的稅收監(jiān)控，及時將收入并入應(yīng)納稅所得額計算納稅。
附件：
1.搬(拆)遷補(bǔ)償費收入企業(yè)所得稅申報備案表（適用國稅函[2009]118號）
2.搬(拆)遷補(bǔ)償費收入企業(yè)所得稅申報備案表
3.企業(yè)政策性搬遷清算損益表（適用國稅函[2009]118號）
4.企業(yè)政策性搬遷清算損益表（適用國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）
5.企業(yè)政策性搬遷清算損益表（適用國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）
