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| 國稅發[2007]114號 房地產稅收一體化管理業務規程 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：852 |
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| 國家稅務總局關于印發《房地產稅收一體化管理業務規程》的通知國稅發[2007]114號 2007.10.17各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 為進一步深入推進房地產稅收一體化管理工作，明確業務需求，規范操作程序，提高信息的傳遞、使用效率，根據《稅收征管業務規程》，現印發給你們。各地財稅部門要協作配合，結合本地實際，共同制定具體的管理流各和實施辦法，并著力落實。各省地稅應于2007年11月底前將本地區管理流程和落實辦法上報稅務總局（地方稅務司）?！ 「郊?nbsp; 1、房地產稅收一體化管理業務規程流程圖 2、房地產稅收一體化管理業務規程附表 房地產稅收一體化管理業務規程 概 述 房地產稅收包括土地使用權取得和房地產開發、交易、保有等環節涉及的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等稅種。實施房地產稅收一體化管理，是以各稅種日常管理為基礎，通過涉稅信息的傳遞與共享，開展信息比對，強化納稅評估，提高總體征管質量和水平。 為推動房地產稅收一體化管理向縱深發展，提高房地產稅收管理的科學化、精細仳、規范化水平，根據《稅收征管業務規程》等相關規定，制定本規程?！ 》康禺a稅收一體化管理的實施要點。房地產稅收一體化管理的實施要點是：部門協作、信息共享、先稅后證、以票控稅、源泉控管。各級稅收征收機關要積極爭取當地政府的重視和支持，與國土、建設、規劃、發改委、房管、監察等部門密切協作，嚴格落實“先稅后證”和“以票控稅”制度，確保房地產稅收及時足額征收入庫；建立和完善涉稅信息的傳遞機制，實現房地產涉稅信息的互通共享?！ 》康禺a稅收一體化管理業務規程的適用范圍。凡土地使用權取得、房地產開發、交易和保有等環節所涉稅收征管均適用本規程?！ 》康禺a稅收一體化管理業務規程的主要內容。房地產稅收一體化管理業務規程，是《稅收征管業務規程》的補充，是房地產涉稅信息傳遞、利用的工作規程，本規程的重點是對房地產稅收管理崗位間的職責銜接、信息共享等問題予以規范。稅務登記、稅款征收、票證管理、稅收計劃、會計統計等業務按照《稅收征管業務規程》和《全國國稅系統稅收執法責任責任制崗位職責和工作規程范本》、《全國地稅系統稅收執法責任制崗位職責和工作規程范本》等有關規定執行。 本規程具體內容包括四部分：土地使用權取得環節稅收管理、房地產開發環節稅收管理、房產（上標①）交易環節稅收管理和房地產保有環節稅收管理。 房地產稅收一體化管理的崗位設置及職責。按照《全國地稅系統稅收執法責任制崗位職責和工作規程范本》要求，各地可根據本地實際情況，在房地產稅收征稅窗口設置文書受理崗、稅款征收崗，也可以設置咨詢服務崗等輔助性崗位，在后臺設置稅源管理崗。 文書受理崗位職責：負責納稅申報資料的受理、初審，輔導納稅人填寫納稅申報表、減免稅申請表，計算應納稅額，錄入相關涉稅信息；負責審核納稅人報送的申報資料是否齊全，交易價格是否真實，稅款計算是否準確等。 各地根據本地征管工作實際情況，也可就上述審核部分職責，增設納稅申報管理崗。 稅款征收崗位職責：負責稅款、滯納金、罰款的征收；負責打印繳款書和完稅證；負責發票的開具?！ 《愒垂芾韻徫宦氊煟贺撠煻愒葱畔⒌牟杉驼?；負責數據庫信息的維護和完善；負責相關信息的評估與比對；負責與相關部門進行信息傳遞。 1、土地使用權取得環節稅收管理 土地使用權取得，包括從土地一級市場取得和土地二級市場取得。本環節涉及的稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、企業得稅（上標②）（或個人所得稅）、耕地占用稅、契稅等。本環節，契稅征收機關在征收土地契稅的同時，將采集的信息定期傳遞至土地屬地稅機關，為稅務機關向轉讓方征收相關稅收提供比對信息，也為加強房地產開發企業和建筑安裝企業的稅收管理提供基礎信息?！ ?.1土地信息數據庫的建立 1.1.1契稅征收機關要根據本地情況，建立土地信息數據庫?！ ?.1.2土地信息應以土地丘號（上標③）為主要索引進行存儲?！ ?.1.3每條信息應包括如下數據項：（1）基本住處數據項：類別、級別、丘號、四至、面積等；（2）交易信息數據項：每次交易的時間，交易方式（出讓或轉讓），交易面積，交易面積，交易價格，交易 雙方的名稱、識別碼，土地使用權出讓（轉讓）合同號碼等；（3）稅收信息數據項：每次交易涉及的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅（或個人所得稅）、土地增值稅、契稅和印花稅等稅款的完稅情況?！ ?.1.4土地信息數據庫也可以與房屋交易環節的房屋信息數據庫合并建立為房地產信息數據庫。 1.2稅款征收與信息采集 1.2.1稅源管理崗位應定期從國土部門取得土地出讓、轉讓項目資料，掌握土地出讓、轉讓的承受人名稱、合同編號、合同簽訂時間、丘號、交易價格等信息，建立土地稅源臺帳，并按規定核定交易價格和計稅依據，錄入土地信息數據庫。 1.2.2文書受理崗負責受理納稅申報，負責將納稅人提供的土地出讓（轉讓）合同等資料中的納稅人名稱、識別號錄入稅收征管系統，并從土地信息數據庫中調出該納稅人信息資料，與申報資料進行比對，信息一致的，進入復核程序；不一致的，要求納稅人陳述理由，調整申報內容?！ ?.2.3文書受理崗對進入復核程序的申報資料進行審核：一是對符合減免稅規定的，轉入減免程序，按減免規定辦理；二是查驗出讓土地的耕地占用稅完稅情況，未完稅的，要求納稅人補繳耕地占用稅；三是查驗轉讓土地的上手契稅完稅情況，對于未完稅的，要求納稅人補繳上手契稅?！ ?.2.4審核無誤后，文書受理崗打印《契稅納稅申報表》，由納稅人簽章確認后轉入稅款征收程序。由稅款征收崗位向納稅人征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、契稅和印花稅等，并開具完稅憑證?！ ?.2.5稅款征收崗原則上應將契稅完稅信息傳遞給國土部門，并告知納稅人持完稅憑證（辦證聯）到國土部門辦理土地使用權證?！ ?.2.6稅源管理崗定期將契稅征收臺帳與土地稅源臺帳進行比對，將已納稅款的土地宗數與已辦土地使用權證明的土地宗數進行比對，建立未繳契稅的土地信息臺帳，通知納稅人辦理契稅納稅申報?！ ?.2.7稅源管理崗應定期按地區制作《土地出（轉）讓信息表》（附表1），傳遞給主管稅務機關；定期按地區制作《建設項目用地信息表》（附表2），傳遞給主管稅務機關或存入集中建立的“一戶式”存儲數據庫，為主管稅務機關向轉讓方征收營業稅等稅收提供比對信息，也為加強房地產開發企業和建筑安裝企業的稅收管理提供基礎信息。 2、房地產開發環節稅收管理 本環節涉及的主要稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅（或個人所得稅）（上標④）、城鎮土地使用稅、土地增值稅等。地市級稅務機關應充分利用土地使用權取得環節獲取的土地信 息、企業納稅申報信息等，建立房地產開發企業和建筑安裝企業信息“一戶式”存儲數據庫（以下簡稱“一戶式”存儲數據庫），為屬地稅務機關加強以工程項目為核算單位的房地產稅收管理提供信息支持?！ ?.1建立“一戶式”存儲數據庫，實現地市級征管平臺上的數據集中 2.1.1“一戶式”存儲數據庫的建立 2.1.1.1地市級稅務機關應將轄區內企業涉信息集中存儲，并建立“一戶式”存儲數據庫，有條件的地方應實現省級數據集中?！ ?.1.1.2每戶企業信息應以納稅人識別碼（上標⑤）為主要索引進行存儲?！ ?.1.1.3每條信息應包括以下數據項：企業基本信息，不動產項目信息，不動產項目稅源分析指標和企業納稅信息?！ ?.1.1.3.1房地產開發企業納稅人識別碼下的各類信息的主要數據項 企業基本信息主要數據項：①企業資質信息、企業名稱、納稅人識別碼，②注冊地址、注冊成立時間，③法人代表姓名，④注冊資金，⑤企業性質，⑥經營范圍，⑦聯系方式等?！ 〔粍赢a項目信息主要數據項：（1）不支產項目基本信息。①不動產項目名稱、編號、地址，②開發單位名稱、納稅人識別碼，③建設期工程項目名稱、編號、容積率，④建設單位名稱、納稅人識別碼，⑤項目用途，⑥土地使用證發放單位和土地使用證編號，⑦規劃許可證發放機關和規劃許可證號碼，⑧預（銷）售許可發放單位和預（銷）售許可證編號，⑨項目建筑面積、總投資、總造價，⑩項目開工時間、預計竣工時間、預計售房時間；（2）不動產項目收入信息。①已施工面積，②已竣工面積，③可銷售面積，④已銷售面積、套數、單價，⑤已銷售樓盤的名稱等；（3）不動產項目成本信息。①購地成本，②項目貸款總金額，③項目建設承包企業名稱，④項目承包金額等?！ 〔粍赢a項目稅源分析指標主要數據項：①預計銷售金額，②預計營業稅額，③預計所得稅額，④預計土地增值稅額，⑤預計稅收進度，⑥稅收管理員附注的其他數據等?！ ∑髽I納稅信息主要數據項：①營業稅，②城市維護建設稅，③教育費附加，④企業所得稅，⑤城鎮土地使用稅，⑥土地增值稅，⑦契稅，⑧其他稅收等?！ ?.1.1.3.2建筑安裝企業納稅人識別碼下各類信息的主要數據項 企業基本信息主要數據項：①企業資質信息、企業名稱、納稅人識別碼，②注冊地址、注冊成立時間，③法人代表姓名，④企業性質，⑤經營范圍、企業資質信息，⑥聯系方式，⑦項目施工許可證編號，⑧總機構企業名稱、納稅人識別碼，⑨總機構主管稅務機關，⑩《外出經營證明》號碼、有效期等。 屬本地建筑安裝企業的，沒有⑧、⑨、⑩項信息?！ 」こ添椖啃畔⒅饕獢祿棧海?）工程項目基本信息。①建設單位名稱、納稅人識別碼，②施工單位名稱、納稅人識別碼、注冊地址，③項目負責人及聯系方式，④項目名稱、編號、地址、用途，⑤項目開工時間、竣工時間，⑥計劃建筑面積，⑦規劃許可證發放機關和規劃許可證編號，⑧施工許可證發放機關和施工許可證編號，⑨外出經營管理證發放單位和外出經營管理證編號；（2）工程項目收入信息。①工程合同編號，②合同總金額，③發包單位撥款周期；（3）工程項目成本信息。①分包單位及金額②單位面積建筑成本等。（4）工程項目稅源分析指標主要數據項：①預計稅款總額，②預計營業稅額及進度，③預計所得稅及進度，④預計其他稅收額及進度，⑤稅收管理員附注的其他數據等?！ ∑髽I納稅信息主要數據項：①營業稅，②城市維護建設稅，③教育費附加，④企業所得稅或個人所得稅，⑤其他稅收等?！ ?.1.2“一戶式”存儲數據庫 2.1.2.1企業基本信息的采集 在建立“一戶式”數據庫時，企業的基本信息由征管系統導入；條件不具備無法導入的，可以手工錄入信息。房地產開發企業屬外地企業的，則在辦理企業稅務登記時，一并采集錄入信息?！ ?.1.2.2項目基本信息的采集 項目屬地稅務機關，要從相關部門采集不動產項目基本信息（具體數據項見“一戶式”存儲數據庫信息），采集工程項目基本信息（），并存至“一戶式”存儲數據庫；新辦企業項目基本信息，受理稅務登記的稅務機關應在辦理稅務登記時采集，并存至“一戶式”存儲數據庫。 2.1.2.3企業收入信息、成本信息和企業稅源分析指標數據的采集 項目屬地稅務機關根據企業的納稅申報資料及附屬資料，采集企業的收入信息和成本信息（具體數據項見“一戶式”存儲數據庫信息），并進行稅收收入預測，存至“一戶式”存儲數據庫?！ №椖繉俚囟悇諜C關定期從契稅征收機關取得《增量房銷售信息表》（附表3），并將信息存至“一戶式”存儲數據庫。 2.1.2.4企業納稅信息的采集 企業的各項納稅信息應及時從征管數據庫中導入“一戶式”存儲數據庫?！ 《悇諜C關在受理企業營業稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、企業所得稅等納稅申報時，應同時采集稅源信息和納稅信息（具體數據項見“一戶式”存儲數據庫信息），存入“一戶式”存儲數據庫?！ ?.1.3建立項目信息子數據庫 項目屬地稅務機關要根據“一戶式”存儲數據庫中的信息，在本地建立項目信息“一戶式”存儲子數據庫（或視圖，下同），子數據庫中的數據項同“一戶式”存儲數據庫中的數據項①。 2.2項目稅收管理過程中的信息采集與應用 2.2.1采集企業稅源信息和納稅信息 2.2.1.1項目屬地稅務機關在受理企業營業稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、企業所得稅等納稅申報時，應同時采集稅源信息和納稅信息，存至“一戶式”存儲數據庫或子數據庫（下同）?！ ?.2.1.2稅源管理崗位要根據企業的納稅申報表及相關資料，采集納稅申報信息，并將該信息與“一戶式”存儲數據庫中的信息進行比對，然后分兩種情況處理：第一，“一戶式”數據庫里已有企業信息或者項目信息的，應根據文書受理崗提供的納稅人識別碼，調出數據庫的信息，將在納稅申報環節采集的企業納稅信息，錄入并存儲到“一戶式”數據庫相應的信息類下。第二，“一戶式”數據庫里沒有該企業信息或項目信息的，要根據此次申報內容，以納稅人識別碼為索引建立數據項，將采集的納稅信息重新錄入并存儲到“一戶式”數據庫 2.2.2比對信息 稅務機關設定信息比對程序，定期比對相關信息?！ ?.2.2.1程序一：比對房地產開發企業申報的不動產項目基本信息與土地使用權取得環節傳來的土地基本信息和土地交易信息是否相符。不相符的，登記《房地產開發企業信息比對異常情況表》（附表4），轉稅收管理員處理?！ ?.2.2.2程序二：比對房地產開發企業申報的企業所得稅、營業稅、增值稅收入信息與房屋交易環節傳來的應納稅收收入信息是否相符。不相符的，登記《房地產開發企業信息比對異常情況表》（附表4，）轉稅收管理員處理。 2.2.2.3程序三：比對房地產開發企業申報的建設單位基本信息與“一戶式”數據庫中有關建筑安裝企業基本信息是否相符。不相符的，登記《房地產開發企業信息比對異常情況表》（附表5），轉稅收管理員處理?！ ?.2.2.4程序四：比對建筑安裝企業申報的建設單位基本信息與“一戶式”數據庫中有關開發企業的基本信息是否相符。不相符的，登記《建安企業信息比對異常情況表》（附表5），轉稅收管理員處理?！ ?.2.2.5程序五：比對建筑安裝企業申報的施工單位基本信息與“一戶式”數據庫中其他有關建筑安裝企業的基本信息是否相符。不相符的，登記《建安企業信息比對異常情況表》（附表5），轉稅收管理員處理。 2.2.2.6程序六：比對建筑安裝企業申報的 的項目基本信息與土地使用權取得環節傳來的土地基本信息和土地交易信息是否相符。不相符的，登記《建安企業信息比對異常情況表》（附表5），轉稅收管理員處理?！ ?.2.2.7稅務機關可根據本地實際，設定其他比對方式。 3、房產交易環節稅收管理 本環節涉及的稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅（或個人所得稅）、土地增值稅、印花稅、契稅等稅種。本環節，契稅征收機關要利用從房管部門取得的信息，建立房屋信息數據庫；通過契稅“先稅后證”的把手作用，堵塞稅收漏洞，并實現存量房交易相關稅收“一窗式”征收、“一站式”服務?！ ?.1房產信息數據庫的建立 3.1.1房產交易環節稅收征收機關要根據本地房產交易情況，建立房產信息數據庫。 3.1.2房產信息數據庫應以房產所在地小區名稱、幢號和門牌號的組合（上標⑥）為主要索引進行存儲。 3.1.3每條信息應包括的主要數據項：（1）房產基本信息。主要數據項為：房產所在地小區名稱、幢號、門牌號、建筑時間、位置、樓層、面積、結構、用途、朝向等；（2）房產交易信息。主要數據項為：房產交易面積，交易方式（買賣、贈與、繼承等），歷史交易價格本次交易價格，核定的計稅價格，交易雙方名稱、識別碼（居民身份證號碼）、聯系方式等；（3）完稅信息。主要數據項為：每次交易的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等稅款的交納情況。 3.2稅款征收與信息采集 3.2.1增量房交易稅收征管 3.2.1.1稅源管理崗從房管部門采集房產交易合同信息，錄入房產信息數據庫。 3.2.1.2文書受理崗負責受理納稅申報，負責將納稅人提供的房產交易合同等資料中的納稅人名稱、識別號錄入契稅征管系統，并從房產信息數據庫中調出該納稅人信息資料，與申報資料進行比對，信息一致的，進入復核程序；不一致的，要求納稅人陳述理由，調整申報內容?！ ?.2.1.3文書受理崗對進入復核程序的申報資料進行審核并核定交易價格和計稅依據?！ Ψ蠝p免規定，轉入稅收減免辦理程序，按減免稅的有關規定辦理，并開具減免稅證明?！ ?.2.1.4審核后，文書受理崗采集錄入房產基本信息和房產交易信息，打印《房地產權屬轉移納稅申報表》，由納稅人簽章確認后轉入稅款征收程序?！ ?.2.1.5稅款征收崗根據審定后的計稅價格向納稅人征收契稅和印花稅，開具完稅憑證?！ ?.2.1.6稅款征收崗原則上應將契稅等有關稅收的完稅信息傳遞給房管部門，并告知納稅人持完稅憑證（房管部門存查聯）或免稅證明到房管部門辦理房屋所有權證。 3.2.2存量房交易稅收征管 3.2.2.1稅源管理崗從房管部門采集房產權屬轉移信息，錄入房產信息數據庫。 3.2.2.2文書受理崗負責受理納稅申報，負責將納稅人提供的房產交易合同等資料中的納稅人名稱、識別號錄入契稅征管系統，并從房產信息數據庫中調出該納稅人信息資料，與申報資料進行比對，信息一致的，進入復核程序；不一致的，要求納稅人陳述理由，調整申報內容?！ ?.2.2.3文書受理崗對進入復核程序的申報資料進行審核并核定交易價格和計稅依據?！ Ψ蠝p免規定的，轉入稅收減免辦理程序，按減免稅的有關規定辦理，并開具減免稅證明。對交易房產沒有上手契稅完（免）稅證明的，要求補繳上手契稅?！ ?.2.2.4審核無誤后，文書受理崗打印《房地產權屬轉移納稅申報表》，由納稅人簽章確認后轉入稅款征收程序。由稅款征收崗向承受方征收契稅和印花稅，向轉讓方征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅收，為雙方分別開具完稅憑證，并為轉讓方開具不動產銷售發票?！ 》謩e設置承受方稅款征收崗和轉讓方稅款征收崗的，承受方稅款征收崗對于沒有附送不動產銷售發票進行申報的，制作《存量房交易信息表》（附表6），通知轉讓方稅款征收崗?！ ∞D讓方稅款征收崗根據《存量房交易信息表》（附表6）對應稅未稅納稅人征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅收?！ ?.2.2.5稅款征收崗原則上應將契稅等有關稅收的完稅信息傳遞給房管部門，并告知納稅人持完稅憑證（房管部門存查聯）或免稅證明到房管部門辦理房屋所有權證?！ ?.2.3稅源信息維護與傳遞 3.2.3.1稅源管理崗將申報信息和完稅信息加工整理，存入房產信息數據庫。 3.2.3.2稅源管理崗應定期將完稅房產數量與領取產權證的房產數量進行比對，發現應稅未稅房產信息。 3.2.3.3稅源管理崗定期制作《增量房銷售信息表》（附表3），傳遞給開發項目屬地稅務機關或地市級集中建立的“一戶式”存儲數據庫?！ ?.2.3.4稅源管理崗定期將《增量房銷售信息表》（附表3）和《存量房交易信息表》（附表6）傳遞給保有環節稅收主管稅務機關。 4、保有環節稅收管理 本環節主要涉及的稅種有房產稅（城市房地產稅）、城鎮土地使用稅。本環節稅收主管稅務機關應定期從房屋交易環節取得《增量房銷售信息表》（附表3）和《存量房交易信息表》（附表6），可以據此調整售、購房企業的房產稅（城市房地產稅）稅源信息，并利用這些信息加強房產稅的管理?！ ”经h節稅收主管稅務機關應定期從土地使用權取得環節取得《土地轉讓信息表》（附表1），可以據此調整售、購房企業的城鎮土地使用稅稅源信息，并利用這些信息加強城鎮土地使用稅的管理。 |
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