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| 天津市地方稅務(wù)局公告2011年第9號(hào) 天津市地方稅務(wù)局天津市國家稅務(wù)局天津市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：653 |
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| 天津市地方稅務(wù)局天津市國家稅務(wù)局天津市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告 天津市地方稅務(wù)局公告2011年第9號(hào) 2011.6.14 為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)，下稱:《通知》）和《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第25號(hào)，下稱:《公告》）精神，現(xiàn)將我市支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見公告如下： 一、個(gè)體經(jīng)營稅收政策申請及審核程序 (一) 人員認(rèn)定 1.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)登記失業(yè)人員可持有人員身份認(rèn)定記錄的《就業(yè)失業(yè)登記證》，向區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局提出享受個(gè)體經(jīng)營稅收優(yōu)惠政策申請，并提供以下材料： (1)《自主創(chuàng)業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策申請認(rèn)定表》一式四份； (2)個(gè)體工商戶登記執(zhí)照副本復(fù)印件； (3)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； (4)自主創(chuàng)業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄復(fù)印件； 2.區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局應(yīng)當(dāng)自接到自主創(chuàng)業(yè)人員報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核查以下情況：一是享受政策人員是否屬于享受個(gè)體經(jīng)營稅收優(yōu)惠政策扶持范圍；二是自主創(chuàng)業(yè)人員所創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域是否屬于自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策扶持范圍；三是自主創(chuàng)業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；四是自主創(chuàng)業(yè)人員是否領(lǐng)取過《再就業(yè)優(yōu)惠證》并已享受過稅收扶持政策。區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局核查蓋章后，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送市人力資源和社會(huì)保障局審核。 3.市人力資源和社會(huì)保障局對(duì)提供的材料進(jìn)行審核，對(duì)符合條件的，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策認(rèn)定”專用章。 (二) 稅收減免申請及審核 1.符合條件人員從事個(gè)體經(jīng)營的，可持下列材料向主管地稅機(jī)關(guān)申請減免稅： (1)減免稅申請； (2)《就業(yè)失業(yè)登記證》（加蓋“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策認(rèn)定”專用章或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）； (3)主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 2.主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)持證人是否享受過再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行復(fù)核，已享受過政策的人員不予減免。 3.減免稅經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間，并在自主創(chuàng)業(yè)人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》中加蓋“已享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策”專用章，注明減免稅所屬時(shí)間。 (三) 減免稅額的預(yù)核、扣減及清繳辦法 1.減免稅審批時(shí)，預(yù)核本年度減免稅限額，公式如下： 減免稅限額＝納稅人本年度經(jīng)營月份/12×8000 2.納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，當(dāng)年累計(jì)申報(bào)繳納的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)（下稱：附加）和個(gè)人所得稅總額未超過減免稅限額的，當(dāng)月申報(bào)的上述稅款全額減免；當(dāng)年累計(jì)申報(bào)繳納的營業(yè)稅及附加和個(gè)人所得稅超過減免稅限額時(shí)，當(dāng)月申報(bào)的上述稅款按照依次減免營業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅的順序，未超過限額部分予以減免，超過限額部分按規(guī)定繳納。 3.年度終了，納稅人實(shí)際減免稅額不足按照實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算的減免稅限額的，以實(shí)際減免稅額為限；實(shí)際減免稅額超過本年度減免稅限額的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳超過限額部分的稅款。 二、企業(yè)吸納稅收政策申請、審核程序 (一) 人員認(rèn)定 符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員，可持下列人員加蓋就業(yè)困難群體認(rèn)定專用章的《就業(yè)失業(yè)登記證》，向區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局提出享受稅收優(yōu)惠政策申請。 1.國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 2.國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 3.國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工； 4.享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局審核上述人員身份及是否領(lǐng)取過《再就業(yè)優(yōu)惠證》并享受過稅收優(yōu)惠政策，核實(shí)后，對(duì)符合條件的人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”。 (二) 企業(yè)認(rèn)定 1.申請享受企業(yè)吸納失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)向區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局提出認(rèn)定申請，并提供以下材料： (1)《企業(yè)吸納失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定審批表》一式四份； (2) 企業(yè)從業(yè)人員花名冊（企業(yè)蓋章，注明新增人員）； (3) 工商營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）； (4) 國、地稅稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）； (5) 企業(yè)與新招用持有《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂的勞動(dòng)合同和《就業(yè)、勞動(dòng)合同登記名冊》（津勞登字6號(hào)）復(fù)印件； (6) 企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄（復(fù)印件）； (7) 新招用失業(yè)人員的《就業(yè)失業(yè)登記證》原件、復(fù)印件； (8) 企業(yè)工資支付憑證（工資表）； (9) 《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》； (10)市人力資源和社會(huì)保障局要求的其他材料。 勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提交《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。 2.區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局自接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核查以下情況：一是核查當(dāng)期新招用人員是否屬于規(guī)定享受企業(yè)吸納稅收優(yōu)惠政策扶持范圍，是否已享受過稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同；三是企業(yè)為新招用失業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄；四是《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí)；五是企業(yè)的經(jīng)營范圍是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。對(duì)符合規(guī)定的，區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局核查蓋章后，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送市人力資源和社會(huì)保障局復(fù)核。 3.市人力資源和社會(huì)保障局對(duì)提供的材料進(jìn)行復(fù)核后，對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并在《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》上加蓋專用章，作為認(rèn)定證明的附表，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋“企業(yè)吸納稅收政策認(rèn)定”專用章。 (三) 稅收減免申請及審核 1.對(duì)符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員，持下列材料向主管地稅機(jī)關(guān)申請減免稅： (1)減免稅申請； (2)《就業(yè)失業(yè)登記證》（加蓋“企業(yè)吸納稅收政策認(rèn)定”專用章）； (3)《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表； (4) 主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 2.主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)持證人是否享受過再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行復(fù)核，已享受過政策的人員不予減免。 3.減免稅經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為稅收優(yōu)惠政策起始時(shí)間，并在每名被吸納失業(yè)人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》中加蓋“已享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策”專用章，注明減免稅所屬時(shí)間。 (四) 減免稅額的預(yù)核、扣減及清繳辦法 1.營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅均由地稅機(jī)關(guān)征管的企業(yè)，減免稅限額的核定及抵繳辦法如下： (1)減免稅審批時(shí)，按照人力資源和社會(huì)保障局認(rèn)定的《持<就業(yè)失業(yè)登記證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》預(yù)核企業(yè)本年度減免稅限額，公式如下： 預(yù)核減免稅限額＝∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×4800 (2)納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，凡營業(yè)稅和企業(yè)所得稅分別申報(bào)的，其應(yīng)繳營業(yè)稅及附加累計(jì)額未超過預(yù)核減免稅限額時(shí)，當(dāng)月申報(bào)的上述稅款予以減免，企業(yè)所得稅按規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)；其應(yīng)繳營業(yè)稅及附加累計(jì)額超過預(yù)核減免稅限額時(shí)，超過部分按規(guī)定繳納。凡按綜合率繳納各項(xiàng)稅費(fèi)的，其應(yīng)繳營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅累計(jì)額未超過預(yù)核減免稅限額時(shí)，當(dāng)月申報(bào)的上述稅款予以減免；其應(yīng)繳營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅累計(jì)額超過預(yù)核減免稅限額時(shí)，超過部分按規(guī)定繳納。 (3)企業(yè)應(yīng)于次年1月10日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供人力資源和社會(huì)保障局出具的《持<就業(yè)失業(yè)登記證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)在次年1月底前，重新核定企業(yè)本年度減免稅限額，公式如下： 核定減免稅限額＝∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×4800 (4)根據(jù)企業(yè)本年度核定減免稅限額，對(duì)企業(yè)減免稅額進(jìn)行清繳。實(shí)際減免的營業(yè)稅及附加總額不足本年度核定減免稅限額的，應(yīng)在匯算清繳期間到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅，當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減；實(shí)際減免的營業(yè)稅及附加總額超過本年度核定減免稅限額的，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳超過部分的營業(yè)稅及附加。 2.營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅分別由地稅機(jī)關(guān)和國稅機(jī)關(guān)征管的企業(yè)，減免稅限額的核定及抵繳辦法如下： (1)預(yù)核減免稅限額及核定減免稅限額按照本條第1款第（1）、（3）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。 (2)納稅人年度內(nèi)先由主管地稅機(jī)關(guān)在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅及附加。納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，其應(yīng)繳營業(yè)稅及附加累計(jì)額未超過預(yù)核減免稅限額時(shí)，上述稅款予以減免；其應(yīng)繳營業(yè)稅及附加累計(jì)額超過預(yù)核減免稅限額時(shí)，其超過部分按規(guī)定繳納。 (3)根據(jù)企業(yè)本年度核定減免稅限額，主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)減免稅額進(jìn)行清繳。實(shí)際減免的營業(yè)稅及附加總額不足本年度核定減免稅限額的，由主管地稅機(jī)關(guān)于次年2月底前，填寫《企業(yè)吸納失業(yè)人員減免稅執(zhí)行情況信息交換表》（附件），將該企業(yè)本年度核定減免稅限額及實(shí)際減免稅執(zhí)行情況等信息交換給同級(jí)國稅機(jī)關(guān)稅政管理部門，剩余額度由主管國稅機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅，當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減；實(shí)際減免的營業(yè)稅及附加總額超過本年度核定減免稅限額的，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳超過部分的營業(yè)稅及附加。 《企業(yè)吸納失業(yè)人員減免稅執(zhí)行情況信息交換表》一式三份，由主管地稅機(jī)關(guān)、主管國稅機(jī)關(guān)和納稅人各執(zhí)一份。 (4)企業(yè)到主管國稅機(jī)關(guān)申請減免稅時(shí)，需提供如下資料： ①《減免稅申請審批表》； ②《企業(yè)吸納失業(yè)人員減免稅執(zhí)行情況信息交換表》。 3.企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后，納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化較大，且實(shí)際應(yīng)減免稅額超過預(yù)核減免稅限額的，企業(yè)可按《公告》第二條第（四）款第3項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)人力資源和社會(huì)保障局認(rèn)定后，于認(rèn)定當(dāng)月到主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)整預(yù)核減免稅限額，預(yù)核減免稅限額在納稅年度內(nèi)僅調(diào)整一次。 三、對(duì)領(lǐng)用餐飲定額發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的納稅人，可以采取先征后退方式。 四、各級(jí)人力資源和社會(huì)保障部門、稅務(wù)部門共同負(fù)責(zé)本地區(qū)企業(yè)吸納政策、自主創(chuàng)業(yè)政策的年檢工作。 特此公告。 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