廣東省國家稅務局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告
廣東省國家稅務局公告2012年4號 2012.6.27
為調整和完善農產品增值稅抵扣機制，財政部、國家稅務總局下發了《關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》)。根據《通知》的規定，為保障改革試點在我省平穩順利進行，現將有關問題公告如下：
一、經商省財政廳，對部分植物油暫實行全省統一的扣除標準(附件1)。
二、《通知》中所述生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油(以下簡稱試點行業)的增值稅一般納稅人的范圍，應按照國家標準《國民經濟行業分類》規定的具體范圍確定。
三、《通知》中的農產品是指列入《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)的初級農業產品，也包括其它經財政部、國家稅務總局明確屬于初級農業產品的貨物。
四、對從事試點行業貨物生產銷售的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，其購進的農產品既用于生產試點行業范圍的貨物，又用于生產非試點行業范圍的貨物，或者該試點納稅人既生產試點行業范圍的貨物，又生產非試點行業范圍的貨物，其購進的所有農產品進項稅額的抵扣均適用核定扣除辦法。
五、試點納稅人在選擇農產品增值稅進項稅額核定方法時，應依投入產出法、成本法、參照法順序選擇計算確定扣除標準；對無法準確計量具體產品的扣除標準的，可按企業會計核算中的成本核算單位計算確定。
六、新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，應選擇參照法，參照所屬行業或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率，并在投產當期增值稅納稅申報時向主管稅務機關備案，備案資料見《農產品增值稅進項稅額核定扣除備案表》(附件2)。
七、試點納稅人在計算農產品增值稅進項稅額時，應按照財政部和國家稅務總局公布的全國統一扣除標準、全省統一扣除標準順序選擇確定適用的扣除標準；沒有公布統一扣除標準的，應按照《通知》所附《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第十二條第(三)款、第十三條的規定，于當年1月15日前(2012年為7月15日前)或者投產之日起30日內向主管稅務機關提出扣除標準核定申請。申請資料包括：
(一)農產品增值稅進項稅額扣除標準核定申請書；
(二)《農產品增值稅進項稅額核定扣除申請表》(附件3)；
(三)主管稅務機關要求的其它資料。
八、主管稅務機關應對試點納稅人依本公告第七條提出2012年扣除標準的核定申請資料進行審核，并逐級于2012年7月20日前上報省級稅務機關，核定結果由省級稅務機關下達。主管稅務機關通過網站、報刊等多種方式及時向社會公告核定結果，并向納稅人提供核定結果的《稅務事項通知書》(附件4)。
九、試點納稅人應自2012年7月1日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額按購進農產品取得或自行填開的不同扣稅憑證采取合理方法劃分，作轉出處理并計算轉出進項稅額。
十、對試點納稅人自試點之日起一律不再供應有抵扣聯的收購發票，其未使用完的上述收購發票應在2012年9月30日前清繳。
十一、試點納稅人購進初級農產品取得的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書應單獨裝訂成冊，作為納稅申報備查資料。
十二、本公告自2012年7月1日起執行。
附件：
1.全省統一的部分植物油扣除標準表
2.農產品增值稅進項稅額核定扣除備案表
3.農產品增值稅進項稅額核定扣除申請表
4.稅務事項通知書 |
