某外商投資企業(yè)2012年6月將2011年以前形成的累積未分配利潤(rùn)19031萬元分配給外國(guó)投資者。其中，2008年1月1日之前累積未分配利潤(rùn)4043萬元，2008年1月1日以后新增未分配利潤(rùn)14988萬元。該公司計(jì)算企業(yè)所得稅為19031×10%＝1903.1（萬元）。 企業(yè)的計(jì)算方法是不正確的。 企業(yè)所得稅法第三條第三項(xiàng)規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定了上述第三條第三項(xiàng)的所得，適用稅率為20％。而企業(yè)所得稅法實(shí)施條例則進(jìn)一步明確，非居民企業(yè)取得的企業(yè)所得稅法第三條第三項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）規(guī)定，2008年1月1日之前，外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 因此，該公司2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)4043萬元在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)14988萬元分配給外國(guó)投資者的，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅14988×10%＝1498.8（萬元）。
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