寧波市地方稅務局關于貫徹實施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
寧波市地方稅務局公告2011年第4號 2011.12.5
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定，結合我市實際情況，現(xiàn)就企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理有關問題公告如下：
二、企業(yè)實際發(fā)生且會計上已作損失處理的符合清單申報條件的資產(chǎn)損失(可按會計核算科目進行歸類、匯總)，應于企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》(附件1)，并將有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋黄髽I(yè)實際發(fā)生且會計上已作損失處理的符合專項申報條件的資產(chǎn)損失，應于企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》(附件2)和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報明細報告表》(附件3)，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
三、匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失實行雙向申報制度：
1.匯總納稅企業(yè)所屬分支機構：其發(fā)生的資產(chǎn)損失，除了向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行清單和專項申報外，同時應上報上一級機構；上一級機構應將本級發(fā)生的資產(chǎn)損失按清單和專項進行申報，同時將所屬分支機構上報的資產(chǎn)損失進行匯總后，與本級發(fā)生的資產(chǎn)損失一并填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》，上述資料一并報送主管稅務機關和上一級機構。
2.匯總納稅企業(yè)總機構：應將總機構本級發(fā)生的資產(chǎn)損失按規(guī)定進行清單和專項申報；同時將總機構所屬二級分支機構的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》，與總機構本級發(fā)生的資產(chǎn)損失一并填寫《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報匯總表》(附件4)。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，應將上述資料與所有二級分支機構的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管稅務機關。
四、屬于清單申報的資產(chǎn)損失，不得延期申報；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報延期申請表》(附件5)，經(jīng)主管稅務機關同意后，可適當延期申報，但最長不得超過30日。
五、本辦法自頒布之日起施行。《關于明確2008年度企業(yè)所得稅各項審核 審批事項若干問題的通知》(甬地稅一[2009]19號)文件第二條關于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批的規(guī)定同時廢止。本辦法頒布之日前尚未進行稅務處理的資產(chǎn)損失事項，也應按本辦法執(zhí)行。
一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除實行申報扣除制度。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未按規(guī)定申報的損失，不得在稅前扣除。 |
