稅總函〔2014〕318號 2014.7.8各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征收管理，公平稅負(fù)，堵塞稅收漏洞，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，構(gòu)建股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理的長效機(jī)制，現(xiàn)對加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作通知如下：
一、高度重視股權(quán)交易所得稅管理工作
從我國資本市場的發(fā)展趨勢看，股權(quán)投資和轉(zhuǎn)讓前景廣闊，稅源潛力很大，是社會財富分配的重要渠道，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對股權(quán)投資重要性的認(rèn)識，充分發(fā)揮稅收在資本市場發(fā)展過程中的職能作用。股權(quán)交易具有隱蔽性強(qiáng)、涉稅數(shù)額大、稅收易流失等特點，需要進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅征管力度。既要繼續(xù)對實體經(jīng)濟(jì)稅源加強(qiáng)征管，也要對日益壯大的股權(quán)交易稅源傾注更多的征管努力，建立健全征管機(jī)制，保障稅負(fù)公平，提高稅收征收率。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在深入貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2013〕55號）的基礎(chǔ)上，不斷拓寬信息渠道，創(chuàng)新管理方式，提升管理效率，實現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的全方位、多環(huán)節(jié)控管。
二、建立健全股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息獲取機(jī)制
（一）加強(qiáng)內(nèi)部信息獲取
⒈強(qiáng)化企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓年度納稅申報制度，嚴(yán)格審核年度納稅申報表及附表《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》，切實掌握納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳細(xì)信息，強(qiáng)化納稅人申報信息和第三方信息的比對。
⒉加強(qiáng)變更稅務(wù)登記環(huán)節(jié)信息的獲取，因股東變化辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)及時掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、轉(zhuǎn)讓價款、交易雙方聯(lián)系方式和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等有效信息。
⒊建立國稅局和地稅局之間、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和受讓方各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，股權(quán)交易一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助核實相關(guān)股權(quán)交易信息的，另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時協(xié)助核實。
（二）加強(qiáng)外部信息獲取
⒈繼續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)、工商部門合作，全面貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號），推進(jìn)建立后續(xù)信息交換常態(tài)化機(jī)制和具體操作辦法，推進(jìn)與全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)信息共享，加強(qiáng)對有效信息的充分利用。
⒉建立規(guī)范的公開信息收集制度，充分利用上市公司公告、產(chǎn)權(quán)交易所網(wǎng)站信息、各大門戶網(wǎng)站財經(jīng)頻道股權(quán)交易新聞等加強(qiáng)信息比對分析。
三、創(chuàng)新股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理方式和手段
（一）建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理臺賬，強(qiáng)化對股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實現(xiàn)收入與受讓方取得股權(quán)計稅基礎(chǔ)的邏輯審核，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓實施鏈條式動態(tài)管理。
（二）對企業(yè)重組、清算等復(fù)雜的股權(quán)交易事項，實行專家團(tuán)隊集中式管理。
（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理納入風(fēng)險管理和后續(xù)管理的總體框架，嵌入統(tǒng)一的稅收管理平臺，形成征管合力。
四、引導(dǎo)納稅人主動遵從
（一）建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅政策確定性工作機(jī)制，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，細(xì)化政策操作規(guī)程，暢通基層交流、反饋問題的渠道，定期跟蹤政策執(zhí)行效果，便于納稅人遵從和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
（二）從股權(quán)投資、分紅、股權(quán)變更、重組、清算等環(huán)節(jié)入手，依法落實關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入實現(xiàn)時點、金額確認(rèn)、計稅基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)讓所得計算等相關(guān)政策，將政策落實作為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管的切入點和風(fēng)險關(guān)注點。
（三）重點排查以下風(fēng)險點：以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資；取得持有不滿12個月的權(quán)益性投資收益；集團(tuán)內(nèi)部之間股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格偏低的交易；轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。上述交易造成所得稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。
五、構(gòu)建股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理的長效機(jī)制
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅持并發(fā)揚(yáng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管方面行之有效的好做法、好經(jīng)驗，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)工商信息共享、信息梳理清分、股權(quán)變更登記稅收前置管理和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅分類管理等工作，扎實推進(jìn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理工作。要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易定期檢查、加強(qiáng)評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，完善征管措施，將加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅征管工作作為堵漏增收的重要抓手和建設(shè)穩(wěn)健、可持續(xù)的主體稅源的常規(guī)化、制度化手段。
相關(guān)政策—
國家稅務(wù)總局公告2010年第27號 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2011年第41號國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告
國家工商行政管理總局令第39號股權(quán)出資登記管理辦法
國家工商行政管理總局令第57號公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理辦法
渝工商發(fā)[2009]2號重慶市公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理試行辦法
津工商企注字[2009]14號天津市公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理試行辦法
云南省昆明市工商行政管理局公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理暫行辦法
甬地稅一[2010]143號寧波市地方稅務(wù)局寧波市工商局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)股權(quán)變更環(huán)節(jié)稅收管理若干問題的通知
京工商發(fā)[2010]93號北京市工商行政管理局關(guān)于印發(fā)公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理試行辦法的通知
魯工商企字[2010]197號山東省公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理試行辦法
四川省工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《四川省公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理試行辦法》的通知
浙工商企[2010]4號浙江省公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理暫行辦法
滬工商外[2009]398號上海市外商投資企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)審批登記試行辦法
滬金融辦通[2011]10號上海市金融服務(wù)辦公室上海市工商行政管理局上海市財政局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項的通知[修訂]
江蘇省公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理暫行辦法 [稅屋備注：未經(jīng)核實有效性]
出資方式匯總及相關(guān)法規(guī)依據(jù)
