問：物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地，何種情形可減征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：《財政部、國家稅務總局關于物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅[2012]13號）規(guī)定，減征條件為：一是為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業(yè)物流企業(yè)。二是倉儲設施占地面積在6000平方米以上的，且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料；食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機電產(chǎn)品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的倉儲設施。三是倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。符合上述減稅條件的物流企業(yè)需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
問：土地增值稅清算時規(guī)定可以扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”，是否包括“地方教育附加”？
答：《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第四條第一項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金，須提供合法有效憑證。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
所以，“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金”包括地方教育附加。
問：委托開墾耕地合同，是否需要繳納印花稅？
答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營業(yè)賬簿。4.權利、許可證照。5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。《財政部關于發(fā)布〈中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則〉的通知》（財稅字[1988]第255號）第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
根據(jù)上述規(guī)定，委托開墾耕地合同不屬于印花稅應稅憑證，不需要繳納印花稅。
問：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本支出中已取得的合同及發(fā)票，截至土地增值稅清算日尚未付款的部分，是否可以作為土地增值稅的開發(fā)成本予以扣除？
答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2009]91號）第二十一條規(guī)定，審核扣除項目是否符合下列要求：1.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。2.扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。3.扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。4.扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應當分攤的。5.納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。6.對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規(guī)定不一致的，以稅務處理規(guī)定為準。因此，在土地增值稅清算中，扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的才能扣除。
問：境外機動車臨時入境是否繳納車船稅，應如何繳納？
答：《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十四條規(guī)定，臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。
問：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2008]175號）規(guī)定執(zhí)行有效期至2011年12月31日，現(xiàn)在這個政策是否延續(xù)？
答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅[2012]4號）規(guī)定，2012年1月1日～2014年12月31日，在股權（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 |
