一、相似之處
既是孿生兄弟，必有相近處。
在稅收屬性上，起征點(diǎn)與免征額同是稅收優(yōu)惠范疇，都是對(duì)納稅人一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的應(yīng)稅收入（或所得，下同）的稅收豁免。
在稅收目標(biāo)上，起征點(diǎn)與免征額同屬稅收人文關(guān)懷，都是對(duì)納稅人低收入狀態(tài)時(shí)的稅收免除。
在稅收效果上，起征點(diǎn)與免征額同屬稅收標(biāo)準(zhǔn)線，只要不越線，均無(wú)納稅義務(wù)，都是在某一程度內(nèi)對(duì)納稅人的稅收扶持。
二、相異之處
雖是孿生兄弟，仍有迥異處。
在稅收概念上，起征點(diǎn)，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額；免征額，是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
在適用范圍上，起征點(diǎn)概念專用于貨物與勞務(wù)稅類的稅種，如增值稅；免征額概念專用于所得稅類的稅種，如個(gè)人所得稅。
在政策執(zhí)行上，起征點(diǎn)是對(duì)應(yīng)稅收入設(shè)置某個(gè)開(kāi)始征稅的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)稅收入的總額若未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，不予征稅；一旦應(yīng)稅收入的總額達(dá)到或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，全部收入均為計(jì)稅收入。免征額是對(duì)應(yīng)稅收入設(shè)置免予征稅的標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額以內(nèi)的部分，為免稅收入；一旦應(yīng)稅收入的總額達(dá)到或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，亦僅對(duì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額以上的部分，確認(rèn)為計(jì)稅收入。簡(jiǎn)而言之，起征點(diǎn)是對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的全部應(yīng)稅收入征稅；免征額僅對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)稅收入征稅。
在優(yōu)惠力度上，起征點(diǎn)是對(duì)部分（可能全體）納稅人的照顧；免征額是對(duì)所有（一定全體）納稅人的照顧。
三、小優(yōu)惠里大情懷
因是孿生兄弟，常存混淆處。
兩個(gè)不同的稅收概念，兩類不同的政策工具，兩種不同的調(diào)節(jié)目標(biāo)，不可相互代班值崗或者越俎代庖。
假設(shè)：起征點(diǎn)和免稅額的優(yōu)惠均為3500元，適用稅率5%。
情形一：應(yīng)稅收入2500元
當(dāng)應(yīng)稅收入低于特定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，無(wú)論是適用起征點(diǎn)優(yōu)惠，抑或免稅額照顧，2500元都不必交稅。
情形二：應(yīng)稅收入12500元
前提條件一：適用起征點(diǎn)政策
因?yàn)閼?yīng)稅收入超過(guò)3500元標(biāo)準(zhǔn)，納稅人須以12500全額作為應(yīng)稅收入交稅。
應(yīng)納稅額=12500×5%=625（元）
前提條件二：適用免征額政策
雖然應(yīng)稅收入超過(guò)3500元標(biāo)準(zhǔn)，納稅人只須以超過(guò)的部分（9000元）作為應(yīng)稅收入交稅。
應(yīng)納稅額=9000×5%=450（元）
因此，起征點(diǎn)只是對(duì)部分納稅人的援助，而免征額是對(duì)所有納稅人的扶助。
可見(jiàn)，小政策中有大差異，小優(yōu)惠中有大情懷。
一言蔽之，特?cái)M小詞，以便積厚流廣：
起征點(diǎn)適用于貨勞稅，超過(guò)了起點(diǎn)全交稅。
免征額適用于所得稅，超過(guò)的部分才交稅。
作者：中國(guó)大企業(yè)稅收研究所高級(jí)研究員
