為加強(qiáng)和規(guī)范營業(yè)稅差額征稅管理，天津市地稅局日前制定了《天津市地方稅務(wù)局營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》（天津市地方稅務(wù)局公告2012年第5號(hào)），適用于在天津市范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)，并按稅法規(guī)定差額繳納營業(yè)稅的單位和個(gè)人（下稱納稅人），自2012年4月1起施行。
辦法強(qiáng)調(diào)，納稅人依法扣除有關(guān)款項(xiàng)，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。
符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（下稱合法有效憑證），是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
納稅人須依據(jù)其取得的扣除款項(xiàng)的合法有效憑證，填報(bào)《營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)表》（下稱《扣除項(xiàng)目明細(xì)表》），有關(guān)款項(xiàng)方能在納稅申報(bào)時(shí)予以扣除。
辦法要求，納稅人應(yīng)按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期繳納營業(yè)稅的營業(yè)額：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購置或受讓原價(jià)，相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入當(dāng)期的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。納稅人從事其他差額征稅業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣。
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