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| 大連市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)聯(lián)交易申報(bào)及同期資料管理的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：680 |
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| 直屬稅務(wù)分局各相關(guān)納稅人： 根據(jù)2009年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的要求，現(xiàn)將直屬稅務(wù)分局企業(yè)所得稅納稅人在匯算清繳申報(bào)中應(yīng)報(bào)送關(guān)聯(lián)交易申報(bào)及同期資料管理工作具體通知如下： 一、關(guān)聯(lián)交易申報(bào) （一）關(guān)聯(lián)申報(bào)適用對(duì)象 根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第十一條規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（共9張表）。 分局所轄需要報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》的企業(yè)所得稅納稅人是指：應(yīng)當(dāng)報(bào)送年度申報(bào)表的納稅人，包括法人企業(yè)及總機(jī)構(gòu)和實(shí)行匯總納稅的成員企業(yè)（如中石油、中石化、中行、農(nóng)行、工行、建行、廣發(fā)銀行、政策性銀行、郵政企業(yè)等）。 其中：法人企業(yè)及總機(jī)構(gòu)填報(bào)全部的9張表；實(shí)行匯總納稅的成員企業(yè)僅填報(bào)“《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一）”即可，其它表可報(bào)空表。 （二）關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容 《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)與披露都有很大的變動(dòng)和擴(kuò)充。《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》（以下簡稱《報(bào)告表》），以9張關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表取代以往外商投資企業(yè)年度納稅申報(bào)表中的表A-13/表B-13。《報(bào)告表》要求納稅企業(yè)在年度所得稅申報(bào)時(shí)，披露是否已準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，表明轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)性的要求變得更加嚴(yán)格。納稅人在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)時(shí)，應(yīng)按《報(bào)告表》的填表說明進(jìn)行填報(bào)。 1.《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一）：構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的八種情形（條例109條）,國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文第九條:股份控制、借貸資金控制、委派高管人員或董事會(huì)高級(jí)成員、兼任高管人員或董事會(huì)高級(jí)成員、特許經(jīng)營控制、購買或銷售控制、勞務(wù)活動(dòng)控制、其他實(shí)質(zhì)控制 2.《關(guān)聯(lián)交易匯總表》（表二） 為表三至表七的匯總情況表，除其他的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七個(gè)表的相應(yīng)交易類型的交易金額匯總數(shù)。 填表時(shí)同時(shí)要確認(rèn)是否準(zhǔn)備同期資料，是否免除準(zhǔn)備同期資料，是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議。 3.《購銷表》（表三）（材料購入、商品銷售業(yè)務(wù)） 提供占出口銷售總額10%以上的境外銷售對(duì)象及其交易，以及占進(jìn)口采購總額10%的境外采購對(duì)象及其交易。 4.《勞務(wù)表》（表四）（勞務(wù)的接受和提供業(yè)務(wù)） 填報(bào)提供境外勞務(wù)收入(支出）占勞務(wù)收入（支出）總額10%以上的境外交易對(duì)象及其交易。 5.《無形資產(chǎn)表》（表五） 填報(bào)受讓（出讓）無形資產(chǎn)的交易情況。 6.《固定資產(chǎn)表》（表六） 填報(bào)固定資產(chǎn)的受讓（出讓）情況。 7.融通資金表》（表七） 填報(bào)計(jì)算企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例。 企業(yè)從境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方的定期融資情況，及其其他融入資金情況。本表的利息支出金額與企業(yè)境外支付情況對(duì)比，確認(rèn)預(yù)提所得稅的的扣繳情況。 8.《對(duì)外投資情況表》（表八） 適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報(bào)。 填報(bào)信息包括：被投資企業(yè)的基本信息，被投資國是否屬于總局指定的非低稅率國家(地區(qū)），被投資企業(yè)的年度利潤是否不高于500萬元人民幣，被投資外國企業(yè)的年度損益表及資產(chǎn)負(fù)債表，股息分配情況。 非居民企業(yè)所得稅的管理：股息分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等所得 9.《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》（表九） 主要反映企業(yè)年度內(nèi)向境外實(shí)際支付款項(xiàng)的情況，包括未支付但已列入本年度成本費(fèi)用的金額。 各所得項(xiàng)目向境外支付金額、是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠、扣繳所得稅的金額，對(duì)非居民稅收管理提供了一個(gè)較為完整的數(shù)據(jù)資源。 二、同期資料管理 （一）同期資料管理適用對(duì)象 根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。 經(jīng)統(tǒng)計(jì)，分局共有8戶企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料，具體名單見分局短信通知。 （二）同期資料的內(nèi)容及報(bào)送時(shí)間 同期資料準(zhǔn)備意味著企業(yè)必須按照年度，對(duì)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易資料進(jìn)行準(zhǔn)備，以及對(duì)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行說明。而所謂同期，正是指關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生和交易資料準(zhǔn)備的同期。同期資料的內(nèi)容包括組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析和轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用等五個(gè)部分。企業(yè)需要通過五個(gè)部分內(nèi)容的資料準(zhǔn)備，最終確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤，以及作出遵循獨(dú)立交易原則的說明。 根據(jù)《辦法》規(guī)定，同期資料應(yīng)該在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的次年5月31日前準(zhǔn)備完畢，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交之日起20日內(nèi)提交。對(duì)于2008年度的同期資料，《辦法》規(guī)定企業(yè)可延期至2009年12月31日之前準(zhǔn)備完畢。因此2009年的同期資料應(yīng)于2010年5月31日前準(zhǔn)備完畢。 （五）其他要求? A.企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應(yīng)標(biāo)明出處來源。（《辦法》第十七條） B.企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。（《辦法》第十八條） C.同期資料應(yīng)使用中文。如原始資料為外文的，應(yīng)附送中文副本。（《辦法》第十九條） D.同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。（《辦法》第二十條） |
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