湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅年度申報(bào)表有關(guān)填寫(xiě)口徑的公告尊敬的納稅人：
根據(jù)近期大家反映的問(wèn)題，按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)口徑，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表有關(guān)填寫(xiě)口徑公告如下，并對(duì)填表說(shuō)明做相應(yīng)修訂：
一、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)之5.“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)說(shuō)明中，“從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，……全年從業(yè)人數(shù)=月平均值×12”。
經(jīng)商財(cái)政部同意，修改為：從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值 季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值÷4
二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)第14行填報(bào)說(shuō)明，“境外所得：填報(bào)納稅人發(fā)生的分國(guó)(地區(qū))別取得的境外稅后所得計(jì)算利潤(rùn)總額的金額”，刪除“稅后”二字。
三、《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)說(shuō)明，“二、表內(nèi)、表間關(guān)系”中(一)第4行第12列、第5行第12列。修改為：第4行第12列=第4行第3-8-9-10列，第5行第12列=第5行第3-9-10列。
四、《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)填報(bào)說(shuō)明
第3行“二、職工福利費(fèi)支出”第4列“稅收金額”中，“按第1行第4列”工資薪金支出—稅收金額“×14%的孰小值填報(bào)”。修改為：按第1行第4列“工資薪金支出—稅收金額”×14%與本表第3行第1列的孰小值填報(bào)。
為加強(qiáng)企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅比對(duì)分析，職工薪酬項(xiàng)目不需納稅調(diào)整的企業(yè)，也需填報(bào)本表。
五、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)填報(bào)說(shuō)明
(一)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”之(二)列次填報(bào)中，“除第17列外，其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫(xiě)”。上述第17列后，增加第19列。
(二)上述“(二)列次填報(bào)”之4(1)中，“當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)”。上述“小于”修改為“大于”。
六、《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105110)填報(bào)說(shuō)明
“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”中“本表第1行‘一、搬遷收入’至第22行‘五、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷所得或損失’的金額”，修改為：本表第1行“一、搬遷收入”至第21行“搬遷損失分期扣除”的金額。
七、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)填報(bào)說(shuō)明
(一)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明2.”中“第1行至第5行填報(bào)以前年度主表第23行(2013納稅年度前)或表A100000第19行(2014納稅年度后)”納稅調(diào)整后所得“的金額(虧損額以”-“號(hào)表示)”，上述“表A100000第19行”修改為：以前年度表A106000第2列第6行。
(二)“二、表間關(guān)系(二)1.第6行第2列＝表A100000第19行”，修改為：第6行第2列＝表A100000第19-20-21行，且減至0止(當(dāng)表A100000第19行＞0)，或者第6行第2列＝表A100000第19行(當(dāng)表A100000第19行＜0)。
八、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)填報(bào)說(shuō)明
(一)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明之7.第6列‘依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額’”中“填報(bào)納稅人按照投資比例計(jì)算的歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”。修改為：填報(bào)納稅人按照投資比例或者其他方法計(jì)算的，實(shí)際歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。
(二)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”之12.第11列減少投資比例：“填報(bào)納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權(quán)比例”。修改為：填報(bào)納稅人撤回或減少的投資額占投資方在被投資企業(yè)持有總投資比例。
(三)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”之17.“第17列‘合計(jì)’：填報(bào)第6 9 15列的金額”，上述第17列修改為第16列。
九、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)填報(bào)說(shuō)明
“一、2.第2列至第9列‘境外稅后所得’”中的“第2列股息、紅利等權(quán)益性投資所得包含通過(guò)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)附件2)計(jì)算的視同分配給企業(yè)的股息”，將第2列改為第3列。
十、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠填寫(xiě)口徑。
(一)2014年9月30日前不符合稅收優(yōu)惠政策條件，2014年10月1日起符合稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)第23行“應(yīng)納稅所得額”的75%部分按25%稅率繳納企業(yè)所得稅，25%部分減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額的25%乘以10%的積，填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第22行。
(二)2014年9月30日前符合稅收優(yōu)惠政策條件，2014年10月1日起不再符合稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000表)第23行“應(yīng)納稅所得額”的25%部分按25%稅率繳納企業(yè)所得稅，75%部分減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額的75%乘以10%的積，填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第22行。
湖北省國(guó)家稅務(wù)局
二〇一五年4月8日
相關(guān)政策——
湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅年度申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表部分填報(bào)口徑的通知》（稅總所便函〔2015〕21號(hào)）
新申報(bào)表部分填報(bào)口徑修改意見(jiàn)解析（陳玉琢何國(guó)民）
