最近，有外貿(mào)公司財務人員來電咨詢，他公司材料購進、產(chǎn)品出口都是通過國內(nèi)關(guān)聯(lián)公司進行，現(xiàn)在需要調(diào)整關(guān)聯(lián)交易金額。財務人員咨詢，關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的金額，能否彌補以前年度的虧損。
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）的通知〉》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第一百零七條規(guī)定，稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。
《國家稅務總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理或處罰。
據(jù)此，該企業(yè)關(guān)聯(lián)交易做出特別納稅調(diào)整的，調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。
但彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 |
