2015年5月19日，中國國際經(jīng)濟交流中心周二舉行第71期“經(jīng)濟每月談”，中國國際經(jīng)濟交流中心經(jīng)濟研究部研究員梁云鳳表示，針對房地產(chǎn)業(yè)重復(fù)課稅嚴重，房地產(chǎn)營改增相關(guān)稅制改革怎樣推進，提幾點建議。
首先，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅本身是重復(fù)課稅，重復(fù)課稅是營業(yè)稅的重要特點，導(dǎo)致現(xiàn)在調(diào)整營業(yè)稅，就是營改增，是稅制改革的突破口。
梁云鳳表示，第二是營業(yè)稅與增值稅之間存在著重復(fù)課稅，營業(yè)稅和增值稅糾纏不清，涉及大量兼營行為、混合銷售行為，導(dǎo)致納稅人增加了征稅成本。
第三是營業(yè)稅和土地增值稅之間存在重復(fù)課稅，導(dǎo)致了對房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)重復(fù)課稅。房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要稅制構(gòu)成要素，一個稅種涉及到十幾個稅制構(gòu)成要素，關(guān)鍵的對于增值稅來說，除了征稅范圍以外，還有是關(guān)于進項稅要抵扣多少。一是房地產(chǎn)業(yè)改了以后的增值稅稅率定多高，2011年的110號文件有規(guī)定，在原先增值稅基本稅率17%和低稅率13%的基礎(chǔ)上，再增加國際上也是有經(jīng)驗可借鑒，如加拿大由于低稅率，在相關(guān)的房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收了相關(guān)配套的稅費。因此認為定在11%或13%較合適，可以和現(xiàn)在規(guī)定的建筑業(yè)收11%的稅率銜接。
梁云鳳表示，建議中國未來的房地產(chǎn)業(yè)增值稅，就是流轉(zhuǎn)稅征稅范圍，把商業(yè)地產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)的新建地產(chǎn)，商業(yè)地產(chǎn)的銷售和轉(zhuǎn)售都納入征稅范圍。再就是進項稅扣多少，關(guān)鍵是土地問題。在西方國家不動產(chǎn)包含土地，中國不動產(chǎn)是不含土地使用權(quán)的。但在相關(guān)規(guī)定中，銷售土地使用權(quán)和地上建筑物進行附著物，可視同為銷售不動產(chǎn)，建議未來的房地產(chǎn)增值稅的定向稅抵扣，就把不動產(chǎn)和土地使用權(quán)權(quán)都納入進項稅抵扣范圍。
梁云鳳表示，和房地產(chǎn)業(yè)營改增相關(guān)的，對于進一步深化稅制改革，我提三點建議：
在降稅清費的基礎(chǔ)上構(gòu)建地方主體稅。降稅清費是今年4月30日中央政治局開會提出加大降稅清費的力度，借著把房地產(chǎn)業(yè)的營改增契機來降稅清費，構(gòu)建地方主體稅，應(yīng)該區(qū)分開，在經(jīng)濟發(fā)展較好的地區(qū)把房地產(chǎn)稅培育成主體稅，在資源富集地方把資源稅培育成主體稅。關(guān)于深化資源稅費改革，這也是十八屆三中全會決定明確提出的。
梁云鳳表示，在房地產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)一定要加大征收力度，屬于房地產(chǎn)稅。把個人住房應(yīng)該納入征稅范圍，如何納入，將來決策部門設(shè)計整個方案時要詳細設(shè)計，關(guān)于一套房、二套房、三套房納入房產(chǎn)稅。關(guān)于稅率，西方國家房地產(chǎn)稅的稅率是2%，考慮到中國國情，以及稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，建議中央定一個大致的比例幅度稅率，地方根據(jù)房地產(chǎn)的經(jīng)濟發(fā)展狀況，定高稅率或低稅率，每年或按一定的期限來評估房地產(chǎn)的價值。關(guān)于資源稅稅費改革，建議加快把它培育成地方富集地區(qū)的主體，建立在合理劃分政府間事權(quán)支出責任的基礎(chǔ)上確定增值稅的分享比例。這也是房地產(chǎn)業(yè)營改增直接帶來的問題。 |
