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| 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳申報可彌補以前年度虧損？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：430 |
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| 我是一家房地產(chǎn)企業(yè)，2006年、2007年企業(yè)屬于開發(fā)期，出現(xiàn)虧損200多萬，2008年未完工開始預(yù)售取得預(yù)售收入9000多萬，在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，按預(yù)計毛利率申報納稅時，是否可以彌補以前年度虧損？謝謝！《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號 ），《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為：“第4 行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。” 根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)售收入計算的毛利額不屬于‘實際利潤額’。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)售收入計算的毛利額扣除相應(yīng)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后的余額，不能彌補以前年度虧損，但可以彌補當(dāng)年發(fā)生的虧損。待以后年度將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入時，方可按規(guī)定彌補以前年度虧損，多繳稅款可以辦理退稅。 |
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