天津市國家稅務(wù)局小微企業(yè)免征增值稅申報(bào)表填報(bào)范例
2013年7月30日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)文件，規(guī)定自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。為了便于符合條件的小規(guī)模納稅人及時(shí)享受免稅政策，我們撰寫了《天津市小微企業(yè)免征增值稅申報(bào)表填報(bào)范例》，歡迎納稅人點(diǎn)擊閱覽。
一、填報(bào)范例適用對象
《天津市小微企業(yè)免征增值稅申報(bào)表填報(bào)范例》的適用對象為我市月銷售額不超過2萬元(含2萬元)的小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)。
二、相關(guān)口徑
1、“月銷售額”為月全部銷售額，在增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)中體現(xiàn)為第1欄、第4欄、第6欄、第8欄之和。
2、混業(yè)經(jīng)營的納稅人，“月銷售額”為增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)與增值稅應(yīng)稅服務(wù)的合計(jì)數(shù)。
3、營改增試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定可以從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，其應(yīng)稅服務(wù)的銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
三、特別說明
如果您屬于第一條所述小微企業(yè)暫免征收增值稅范圍，2013年8月已經(jīng)完成納稅申報(bào)并已繳納了稅款，請您及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
四、案例匯總
案例一某增值稅小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)行單位)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
8月增值稅不含稅銷售額總計(jì) ：19000元。
其中：銷售某應(yīng)稅貨物不含稅銷售額：10000元(開具普通發(fā)票)
銷售某免稅貨物不含稅銷售額：9000元(開具普通發(fā)票)
增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)部分表樣示例
一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)
應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)
(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額110000
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2
稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額310000
(二)銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(4≥5) ——
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5 ——
(三)免稅銷售額6(6≥7)9000
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額79000
(四)出口免稅銷售額8(8≥9)
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額9
二、稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額10300
本期應(yīng)納稅額減征額11300
應(yīng)納稅額合計(jì)12=10-110
本期預(yù)繳稅額13
本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額14=12-130
注：當(dāng)您填報(bào)第1欄至第9欄后，系統(tǒng)會自動進(jìn)行判斷。如果您全部銷售額小于等于2萬元，保存時(shí)，系統(tǒng)會提示您“您的應(yīng)稅銷售收入不超過2萬元，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅。請確認(rèn)選擇錄入11欄及13欄(只有您本期預(yù)繳過稅款才可填列13欄；如果您本期預(yù)繳稅款已退稅，則已退金額不可填列13欄)來處理本期應(yīng)納稅額”。此時(shí)，請您把應(yīng)減征的300【計(jì)算公式為10000*3%】元稅款填入至第11欄。填入后，您本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0。
案例二(混業(yè)經(jīng)營的納稅人)
某增值稅小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)行單位)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
8月增值稅不含稅銷售額總計(jì) ：19000元。
其中：銷售某應(yīng)稅貨物不含稅銷售額：10000元(開具普通發(fā)票)
提供某應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷售額：9000元(開具普通發(fā)票)
增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)部分表樣示例
一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)
應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)
(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額1100009000
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2
稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3100009000
(二)銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(4≥5) ——
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5 ——
(三)免稅銷售額6(6≥7)
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額7
(四)出口免稅銷售額8(8≥9)
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額9
二、稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額10300270
本期應(yīng)納稅額減征額11300270
應(yīng)納稅額合計(jì)12=10-1100
本期預(yù)繳稅額13
本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額14=12-1300
注：當(dāng)您填報(bào)第1欄至第9欄后，系統(tǒng)會自動進(jìn)行判斷。如果您全部銷售額小于等于2萬元，保存時(shí)，系統(tǒng)會提示您“您的應(yīng)稅銷售收入不超過2萬元，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅。請確認(rèn)選擇錄入11欄及13欄(只有您本期預(yù)繳過稅款才可填列13欄；如果您本期預(yù)繳稅款已退稅，則已退金額不可填列13欄)來處理本期應(yīng)納稅額”。此時(shí)，請您把應(yīng)減征的300元稅款和270元稅款分別填入至第11欄。填入后，您本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0。
案例三(代開增值稅專用發(fā)票的納稅人)
某增值稅小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)行單位)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
8月銷售某應(yīng)稅貨物不含稅銷售額：19000元。
其中：到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額：10000元
自行開具普通發(fā)票不含稅銷售額 ：9000元
增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)部分表樣示例
一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)
應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)
(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額119000
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額210000
稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額39000
(二)銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4(4≥5) ——
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5 ——
(三)免稅銷售額6(6≥7)
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額7
(四)出口免稅銷售額8(8≥9)
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額9
二、稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額10570
本期應(yīng)納稅額減征額11270
應(yīng)納稅額合計(jì)12=10-110
本期預(yù)繳稅額13300
本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額14=12-130
注：請您按照實(shí)際業(yè)務(wù)填報(bào)第1欄至第9欄，并把本期到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票已預(yù)繳的稅款300元填入第13欄。當(dāng)您完成填報(bào)后，系統(tǒng)會自動進(jìn)行判斷。如果您全部銷售額小于等于2萬元，保存時(shí)，系統(tǒng)會提示您“您的應(yīng)稅銷售收入不超過2萬元，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅。請確認(rèn)選擇錄入11欄及13欄(只有您本期預(yù)繳過稅款才可填列13欄；如果您本期預(yù)繳稅款已退稅，則已退金額不可填列13欄)來處理本期應(yīng)納稅額”。此時(shí)，請您把應(yīng)減征的270【計(jì)算公式為19000*3%-10000*3%】元稅款填入至第11欄。填入后，您本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0。
天津市國家稅務(wù)局
2013-9-9
