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| 財務(wù)費(fèi)用的稅法規(guī)定和會計規(guī)定的差異 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：855 |
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| 差異：按照會計制度、準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)根據(jù)資本性支出與收益性支出的原則進(jìn)行會計判斷后，據(jù)實(shí)計入資產(chǎn)成本（借款費(fèi)用資本化）或據(jù)實(shí)計入當(dāng)期損益（利息費(fèi)用化）中的財務(wù)費(fèi)用。稅法則對借款費(fèi)用資本貨和利息費(fèi)用貨分別進(jìn)行了限制性的規(guī)定。前者主要是從正確核算當(dāng)期和以后各期的資產(chǎn)和損益的角度出發(fā)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國債凈價交易成交后的交割單。差異處理原則與方法：企業(yè)平時在處理財務(wù)費(fèi)用時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計制度的相關(guān)規(guī)定，年末則應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定對差異進(jìn)行調(diào)整。例：W企業(yè)是一家上市公司，2001年9月從關(guān)聯(lián)方取得借款8000萬元，年利率為7%.該企業(yè)的注冊資本金為1000萬元。試分析該企業(yè)年末是否進(jìn)行納稅調(diào)整。允許稅前扣除的利息費(fèi)用為：1000×50%×7%=35（萬元）企業(yè)實(shí)際列支的利息費(fèi)用為：8000×7%=560（萬元）年末該企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為：560—35=525（萬元）。 |
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