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| 企業(yè)年底預提費用是否可在企業(yè)所得稅前扣除？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1234 |
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| 問：我公司有許多期間費用沒能及時取得發(fā)票，在年底財務處理時企業(yè)為準確核算損益，故先將這些沒有取得發(fā)票的費用計入"預提費用"科目，這樣的財務處理對于所得稅計算有何影響？其依據(jù)是什么？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于中國航空集團公司所屬飛機、發(fā)動機大修理預提費用余額征收企業(yè)所得稅問題的復函》（國稅函[2005]804號）中的相關規(guī)定：依據(jù)國家稅務總局下發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的相關精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額，在申報納稅時應作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。所以，對于貴企業(yè)這種不能及時取得發(fā)票的費用，在會計上可以預提，但是在計算企業(yè)所得稅時一般會被主管稅務機關要求作納稅調(diào)整。 |
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