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| 深地稅告[2011]8號 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：1047 |
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| 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告深地稅告[2011]8號 2011.8.26 為公平稅負(fù)，提高稅收征管效率，營造良好的市場競爭環(huán)境，根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2011]62號）以及其他稅收法律法規(guī)，我局對《深圳市“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅核定征收率表》（見附件1，以下簡稱《核定征收率表》）進行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下： 一、調(diào)整后的《核定征收率表》適用于深圳市范圍內(nèi)采用定期定額、定率方式核定征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目應(yīng)納個人所得稅的個體工商戶、企事業(yè)單位的承包或者承租經(jīng)營戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)戶（以下均簡稱業(yè)戶）。 二、所有實行定期定額、定率方式核定計征個人所得稅的業(yè)戶，當(dāng)月營業(yè)額（或銷售額）應(yīng)全額依核定征收率計征個人所得稅。當(dāng)月營業(yè)額（或銷售額）指流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅營業(yè)額（或銷售額）。業(yè)戶經(jīng)營多業(yè)的，按其主營業(yè)務(wù)（以實際營業(yè)額占總營業(yè)額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)）確定適用的核定征收率。 三、《核定征收率表》規(guī)定了各行業(yè)在不同營業(yè)額（或銷售額）中的最低核定征收率，各區(qū)地方稅務(wù)局可以根據(jù)稅收管轄范圍內(nèi)有關(guān)行業(yè)或業(yè)戶的實際經(jīng)營狀況，按照有關(guān)稅法規(guī)定確定業(yè)戶適用的個人所得稅核定征收率，但不得低于《核定征收率表》所確定的核定征收率標(biāo)準(zhǔn)。 各區(qū)地方稅務(wù)局自行確定有關(guān)行業(yè)業(yè)戶個人所得稅核定征收率的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況報市地方稅務(wù)局備案。 四、納稅人申請代開自然人臨時勞務(wù)發(fā)票的，采用“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目按其開票金額2%核定征收個人所得稅；納稅人可以提供“勞務(wù)報酬所得”項目所列范圍內(nèi)的個人勞務(wù)證明材料的，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。 前款規(guī)定不適用于香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員。 五、按照稅務(wù)機關(guān)核定的征收率繳納個人所得稅的業(yè)戶采取偷稅手段隱瞞營業(yè)額（或銷售額），或者不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納個人所得稅進入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機關(guān)可以按照《核定征收率表》規(guī)定的核定征收率計算應(yīng)納稅額，也可以根據(jù)其行業(yè)特點、經(jīng)營狀況和利潤水平等因素，核定應(yīng)稅所得率以計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額，再依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目適用的5%至35%超額累進稅率計算應(yīng)納稅額，并據(jù)以匯算追繳其不繳或者少繳的稅款。 采取核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下: 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行: 應(yīng)稅所得率表 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率(%) 農(nóng)林牧漁業(yè)、采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)、水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)、社會保障和社會福利業(yè)、公共管理和社會組織 6-20 信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)（網(wǎng)吧除外）、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、文化、體育業(yè)、教育 8-20 住宿和餐飲業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)、衛(wèi)生 10-25 娛樂業(yè)（包括網(wǎng)吧） 20-40 業(yè)戶經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。六、客運行業(yè)經(jīng)營收入的核定管理，按《個人承包（租）車輛、私人車輛經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)核定最低月營業(yè)收入表》（見附件2）執(zhí)行。七、《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝稅收征管若干問題的通知》（深地稅發(fā)[2006]141號）附件《建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應(yīng)納稅適用稅率及核定征收率一覽表》中，對“賬冊不健全納稅人”（指深圳市內(nèi)外的個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)，個人承包、個體施工單位）的個人所得稅核定征收率改按本公告《核定征收率表》“賬冊不健全的納稅人承接建筑、安裝、裝飾工程”的核定征收率執(zhí)行。八、本公告自2011年9月1日起施行，有效期五年。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的通知》（深地稅發(fā)[2006]724號）同時廢止。 附件：1．深圳市“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅核定征收率表2．個人承包（租）車輛、私人車輛經(jīng)營客運業(yè)務(wù)核定最低月營業(yè)收入表附件1深圳市“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅核定征收率表 序號 行業(yè)類別（國標(biāo)代碼+行業(yè)名稱） 或經(jīng)營業(yè)務(wù)類型 定期定額征收方式 定率征收方式 月營業(yè)額（或銷售額） 最低核定征收率（%） 最低核定征收率（%） 1 01農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、02采礦業(yè)、03制造業(yè)、04電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、06交通運輸、倉儲和郵政業(yè)（貨物運輸、的士行業(yè)除外）、08批發(fā)和零售業(yè)、13科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)、14水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)、178600社會保障業(yè)、178700社會福利業(yè)、19公共管理和社會組織 38000元以下的 0 0.9 38000元至60000元以下的 0.7 60000元至93000元以下的 0.9 93000元以上的 1.1 2 07信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)（網(wǎng)吧除外）、10金融業(yè)、11房地產(chǎn)業(yè)、16教育、18文化、體育和娛樂業(yè)（189200娛樂業(yè)除外） 28000元以下的 0 1.2 28000元至50000元以下的 0.8 50000元至70000元以下的 1.2 70000元以上的 1.6 3 09住宿和餐飲業(yè)、12租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、15居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)、178500衛(wèi)生 23000元以下的 0 1.5 23000元至40000元以下的 1 40000元至56000元以下的 1.5 56000元以上的 2 4 189200娛樂業(yè)（包括網(wǎng)吧） 19000元以下的 0 2.5 19000元至30000元以下的 2 30000元至47000元以下的 2.5 47000元以上的 3 5 賬冊不健全的納稅人承接建筑、安裝、裝飾工程 1.5 6 代開票納稅人提供貨物運輸勞務(wù) 1.5 7 個人無證無固定經(jīng)營場所臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù) 2 8 的士行業(yè) 10元/單車/每月 說明：表格中“定期定額征收方式”核定征收率的第2、3、4級距起點均含本數(shù)。 附件2 個人承包（租）車輛、私人車輛經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)核定最低月營業(yè)收入表<單位：元/輛> 車輛類型 核定最低月營業(yè)收入 客運 的士 一類 10000 二類 9000 7-12座客車 11000 12-20座客車 14000 21-30座客車 16500 31-40座客車 24000 41-50座客車 30000 51-60座客車 36000 貨運 拖拉機 2500 人貨車 3500 1-5噸貨車 6000 6-10噸貨車 12000 11-15噸貨車 17500 16-20噸貨車 22500 21-25噸貨車 28000 26-30噸貨車 31500 說明： 1.此表適用于賬冊不健全采取定期定額征收方式的經(jīng)營交通運輸業(yè)（旅客、貨物運輸）業(yè)務(wù)的個人承包（租）人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)或者個人； 2.此表的核定最低月營業(yè)收入為單車月最低核定營業(yè)收入，各區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在不低于核定最低月營業(yè)收入的基礎(chǔ)上對納稅人實際月營業(yè)收入進行核定。 |
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