北海市地方稅務(wù)局辦公室關(guān)于征求《北海市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》 修改意見的通知
尊敬的納稅人：
請你們對《北海市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》（詳見附件）提出修改意見，并于2012年5月30日前報送北海市地方稅務(wù)局所得稅科。
附件：
1.北海市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告（征求意見稿）
2.關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告解讀稿
3.關(guān)于《北海市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告》的說明
二〇一二年五月七日
北海市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告（征求意見稿）
合浦縣地方稅務(wù)局，各城區(qū)地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
為了規(guī)范我市土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
一、企業(yè)發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，必須將該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計入當(dāng)期實(shí)際利潤額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅后，才能辦理土地使用權(quán)過戶。
二、查賬征收的企業(yè)在發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入當(dāng)月或當(dāng)季的實(shí)際利潤額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)無法將該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計入當(dāng)月或當(dāng)季的實(shí)際利潤額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以對該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按規(guī)定彌補(bǔ)前期虧損后申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，
三、核定征收企業(yè)發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，核定應(yīng)納稅所得額核定征收企業(yè)所得稅，其應(yīng)納稅所得額根據(jù)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓成本、合理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的余額核定。合理費(fèi)用是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用，相關(guān)稅費(fèi)是指與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的營業(yè)稅及附加、土地增值稅、合同和證件印花稅。
四、企業(yè)在申請土地使用權(quán)過戶稅收審核時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與計算預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的會計報表和預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，或者上期的會計報表和預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表。
關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告解讀稿
最近，北海市地方稅務(wù)局下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告》（以下簡稱公告），明確了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理問題，現(xiàn)解讀如下：
北海市地方稅務(wù)局在組織2010年度企業(yè)所得稅交叉檢查中，發(fā)現(xiàn)2009和2010年度發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)均未將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計入季度或月份的實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅，也未并入年度應(yīng)納稅所得額匯算清繳企業(yè)所得稅，造成少繳稅款。在土地使用權(quán)過戶后，相當(dāng)一部分發(fā)生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)轉(zhuǎn)為非正常戶，有的企業(yè)無法聯(lián)系，造成部分稅款流失。為了加強(qiáng)發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管，北海市地方稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)必須按規(guī)定申報預(yù)繳土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅后，才能辦理土地使用權(quán)過戶。為了規(guī)范發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)預(yù)繳所得稅的行為，該局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，對發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)申請土地使用權(quán)過戶前的企業(yè)所得稅預(yù)繳作了明確規(guī)定。同時，為了核實(shí)納稅人應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，該局要求納稅人必須提交土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的合同、有關(guān)成本、合理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)的合法憑據(jù)。
關(guān)于《北海市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告》的說明
制定該文件的目的：北海市地稅局為了加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶企業(yè)所得稅審核，規(guī)范土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓前審核預(yù)繳企業(yè)所得稅的管理工作。
制定該文件的必要性：北海市地稅局在組織2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳交叉檢查工作中，發(fā)現(xiàn)絕大部分企業(yè)的土地轉(zhuǎn)讓所得未依法并入年度應(yīng)納稅所得額，過戶后相當(dāng)一部分企業(yè)的所得稅稅款難以追繳：2009和2010年度發(fā)生土地轉(zhuǎn)讓的55戶企業(yè)均未將土地轉(zhuǎn)讓所得并入年度應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，造成少繳稅款。2009年發(fā)生土地轉(zhuǎn)讓的38戶企業(yè)中已有17戶轉(zhuǎn)為非正常戶，2010年度的17戶發(fā)生土地轉(zhuǎn)讓的企業(yè)中已有9戶企業(yè)轉(zhuǎn)為非正常戶，以上非正常戶主管局均無法聯(lián)系到納稅人。
該文件擬解決的主要問題：該公告主要解決的問題是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地過戶前審核企業(yè)是否預(yù)繳企業(yè)所得稅，防止企業(yè)所得稅稅收流失。
制定依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定的：“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月份或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月份或?qū)嶋H的利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳，或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）的規(guī)定，企業(yè)按實(shí)際利潤額申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，實(shí)際利潤額是指會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 |
