福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范逾期或未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理工作的通知
各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局：
為保障納稅人合法權(quán)益，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，現(xiàn)就逾期或未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱“超期扣稅憑證”)抵扣管理工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)辦理超期扣稅憑證抵扣事
項(xiàng)時(shí)，應(yīng)審核納稅人申請(qǐng)資料是否齊全、是否符合《公告》規(guī)定。審核通過的予以受理；審核未通過的，應(yīng)及時(shí)告知補(bǔ)正并將申請(qǐng)資料退還納稅人。
二、申請(qǐng)受理后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開展案頭審核和實(shí)地核查工作，重點(diǎn)審核納稅人逾期或已認(rèn)證未申報(bào)理由是否充分、第三方證明或說(shuō)明是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復(fù)印件與原件是否一致、納稅人超期扣稅憑證所載明交易是否真實(shí)發(fā)生，貨物購(gòu)銷存(或領(lǐng)用存)、貨款支付、貨物銷售情況是否正常，開票方是否繳納稅款等。實(shí)地核查工作不得少于2人，并應(yīng)在實(shí)地核查結(jié)束后出具核查報(bào)告并簽字確認(rèn)。
三、實(shí)地核查后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請(qǐng)事項(xiàng)及核實(shí)情況在辦稅服務(wù)大廳公告欄內(nèi)予以公開，接受社會(huì)的監(jiān)督。公開的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：納稅人基本情況、超期扣稅憑證所列交易情況，逾期或未按期抵扣原因、造成逾期或未按期抵扣有關(guān)人員情況、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理意見、經(jīng)辦人員、反映情況方式、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。辦稅公開期限為五個(gè)工作日。
四、辦稅公開結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員應(yīng)在《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》上簽署明確核對(duì)意見，意見內(nèi)容必須包括：1.交易是否真實(shí)；2.造成超期原因是否客觀、真實(shí)，其中因辦稅人員造成超期的，辦稅人員是否是唯一保管人；3.原件、復(fù)印件核對(duì)是否一致；4.是否有收到投訴等。
五、對(duì)逾期增值稅扣稅憑證申請(qǐng)事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬設(shè)區(qū)市局審核無(wú)誤后，以正式文件逐級(jí)上報(bào)，并將《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》、增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明、實(shí)地核查報(bào)告掃描件，逾期增值稅扣稅憑證電子信息作為附件一并上報(bào)。文件需會(huì)簽法規(guī)部門，抄送監(jiān)察部門，并在外網(wǎng)或辦稅服務(wù)大廳主動(dòng)公開。
六、納稅人申報(bào)抵扣已審批通過的超期扣稅憑證，因“一窗式”票表比對(duì)異常，應(yīng)上門申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》進(jìn)行處理。《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》和其他審核資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并存檔備查。
七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)超期扣稅憑證申請(qǐng)企業(yè)的后續(xù)管理工作，將申請(qǐng)納稅人作為納稅申報(bào)異常對(duì)象，對(duì)其增值稅納稅情況開展納稅輔導(dǎo)和納稅評(píng)估，評(píng)估所屬期為超期扣稅憑證所屬年度。納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)納稅人存在虛開增值稅扣稅憑證或偷稅、騙稅行為的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門。
八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步健全工作制度，做到公開透明、責(zé)任落實(shí)、操作規(guī)范。省局將定期督查超期扣稅憑證抵扣辦理情況，對(duì)違規(guī)辦理的，將按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。
特此通知。
福建省國(guó)家稅務(wù)局
2013年8月28日
