國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)分設(shè)實(shí)施分稅制以來，國家對企業(yè)所得稅征收管理歸屬進(jìn)行過明確和調(diào)整，大致分為三段。 第一段：1994年1月1日起。國務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于組建在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局實(shí)施意見的通知》（國辦發(fā)[1993]87號）明確：
一、國稅局征收管理范圍具體包括：
（一）中央各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會、總會、社團(tuán)組織、基金會所屬的企事業(yè)單位以及上述企事業(yè)單位興辦的預(yù)算內(nèi)、外的國有企業(yè)的所得稅。
（二）不實(shí)行所得稅分享的鐵路運(yùn)輸（包括廣鐵集團(tuán)）和金融保險企業(yè)的所得稅。包括政策性銀行、商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)、合作銀行、城市及農(nóng)村信用合作社、城市及農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社；保險公司及其分支機(jī)構(gòu)、保險經(jīng)紀(jì)人公司、保險代理人公司；證券公司及其分支機(jī)構(gòu)、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；信托投資公司、財務(wù)公司和金融租賃公司及其分支機(jī)構(gòu)、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔(dān)保公司、典當(dāng)行（公司）、信用卡公司等從事資金融通業(yè)務(wù)企業(yè)的所得稅。
（三）軍隊(duì)包括武警部隊(duì)所辦的國有企業(yè)的所得稅。
（四）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，包括3%的地方所得稅。
（五）海洋石油企業(yè)所得稅。 二、地稅局征收管理范圍具體包括：
（一）地方各級國有企事業(yè)單位的所得稅，包括地方各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會總會、社團(tuán)組織所屬企事業(yè)單位及其興辦的國有企業(yè)的所得稅。
（二）集體企業(yè)所得稅，指除金融保險企業(yè)外的集體所有制企業(yè)的所得稅，包括中央各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會總會、社團(tuán)組織、基金會以及各企事業(yè)單位在地方興辦的集體企業(yè)的所得稅。
（三）私營企業(yè)的所得稅。 第二段：自2002年1月1日~2008年12月31日。國家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)[2002]8號）根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[2001]37號文件精神，將國、地稅企業(yè)所得稅征管范圍明確如下：
一、2001年12月31日前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理的企業(yè)所得稅，以及按現(xiàn)行規(guī)定征收管理的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不作變動。 二、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。但下列辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理：
（一）兩個以上企業(yè)合并設(shè)立一個新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的；
（二）因分立而新設(shè)立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的；
（三）原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的。
在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 四、2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別征收管理。 五、2001年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不再調(diào)整。 六、不實(shí)行所得稅分享的鐵路運(yùn)輸（包括廣鐵集團(tuán)）、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。
其間，國家稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)改革出現(xiàn)的新情況，下發(fā)了《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2003]76號），對企業(yè)所得稅征管范圍作了進(jìn)一步明確，從2003年7月1日期執(zhí)行：
一、原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設(shè)立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原征管機(jī)關(guān)征管：
（一）原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣），原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨(dú)立納稅人資格的。但如原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）后成為收購企業(yè)的全資子公司，且納入收購企業(yè)合并納稅范圍的，則整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）企業(yè)的所得稅應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)收購企業(yè)的所得稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管。
（二）企業(yè)采用吸收合并方式合并其他企業(yè)（被合并企業(yè)注銷）而存續(xù)的。
（三）合伙企業(yè)改組為有限責(zé)任公司或股份有限公司，且改組時沒有吸收外來投資的。
（四）按國家工商行政管理總局的規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理變更登記的，如企業(yè)擴(kuò)建、改變領(lǐng)導(dǎo)（隸屬）關(guān)系、企業(yè)名稱、企業(yè)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、經(jīng)營方式、法定代表人、股東、股東或公司發(fā)起人姓名（名稱）、注冊資本、增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)以及住所、經(jīng)營場所變更等有關(guān)事項(xiàng)的。
二、原有內(nèi)資企業(yè)改組改制為外商投資企業(yè)，并按規(guī)定征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的，不論企業(yè)辦理何種工商登記，應(yīng)當(dāng)一律按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國辦發(fā)[1996]4號）中關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理權(quán)限的規(guī)定確定征管范圍。 第三段：2009年1月1日后。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）和《關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕50號）明確規(guī)定： 以2008年為基年，2008年年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年1月1日起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。同時，2009年1月1日起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理。
（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。
（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅（包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)）仍由國稅局管理。 |
