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| 銷售貨物并提供運輸服務如何開具發票？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：612 |
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| 問：我公司向外銷售聚氯乙烯，和客戶簽訂的合同條款里除了產品的定價外，還約定了運費價。另外我公司負責提供運輸車輛，月底向客戶開兩票結算（增值稅票、運輸發票）。請問我公司是將承運人開具的運輸發票直接轉交給客戶；還是承運人開給我公司，我公司再去地稅局代開運輸發票給客戶？如果承運人給我公司的運費和我公司給客戶的運費有差異，又將如何賬務處理？ 答：《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內： （一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； （二）同時符合以下條件的代墊運輸費用： 1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的； 2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。 根據上述規定，公司收取的代墊運費，運輸單位將運費發票開具給客戶，同時公司將運費發票轉交給客戶的，不屬于價外費用，不涉及增值稅。 代墊的運費，通過“其他應收款”核算。 《增值稅暫行條例實施細則》第五條規定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。 本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。 本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。 《增值稅暫行條例》第八條規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。 依據上述規定，公司向客戶提供運輸服務無論是自運或是外運，一項銷售行為既涉及貨物又涉及運輸應稅勞務，為混合銷售行為。公司為從事貨物的生產、批發或者零售的企業，混合銷售行為應視同銷售貨物，應繳納增值稅。公司應按貨物價款和運費金額向客戶開具增值稅發票。 對運輸公司（外運）向公司開具運輸發票，該費用支出可按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。 |
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