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| 企業隱藏利潤被補稅，稅務局這個預警系統厲害！ |
| 發布時間：2016/6/27 來源： 閱讀次數：635 |
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近日，浙江省青田縣國稅局以重點稅源風險信息系統提示的涉稅疑點信息為線索，對某村鎮銀行2013年度納稅情況實施評估，查明該銀行違規改變計提比例，多提貸款損失準備金1894.29萬元。該局依法對其作出補繳企業所得稅473.57萬元，加收滯納金38.14萬元的處理決定。
疑點凸顯：損失準備金指標畸高
評估人員在進行稅源分析時了解到，某村鎮銀行成立于2010年5月，注冊資本1.1億元，主要從事存款、貸款、支付結算、資金業務及其他金融業務。2011年繳納企業所得稅121.03萬元，2012年繳納企業所得稅463.66萬元，2013年繳納企業所得稅545.48萬元。
評估人員發現，重點稅源風險管理信息系統中，該企業2012年1月～2013年12月主要財務指標出現警示信息。進一步查看發現，企業2013年貸款損失準備金增長比例達135.85%，此數據明顯高于同類型金融企業的增長幅度，疑點突出，青田縣國稅局遂決定對其實施重點評估。
評估人員調取企業資產負債表數據分析后發現，該企業2012年貸款余額5.26億元，計提損失準備金474萬元，計提比例0.9%；2013年貸款余額6.16億元，計提損失準備金1117.93萬元，計提比例1.81%。從數據看，2013年企業計提的損失準備金與上年同比增長了1倍多，增加了643.93萬元。評估人員認為，該企業存在多計損失準備金減少利潤，少繳企業所得稅嫌疑。
約談自查：500多萬稅款、滯納金入庫
按照事先制訂的約談計劃，評估人員約談了該企業相關負責人，向企業進行稅法宣傳，說明納稅評估的目的以及企業貸款損失準備金增長比例畸高的疑點情況，要求企業對此進行解釋并開展自查。
該企業自查過程中，評估人員通過電話聯系、約談等方式，就疑點問題對企業財務人員進行輔導。針對貸款損失準備金計提問題，詳細為企業人員解讀金融企業涉農貸款、中小企業貸款及一般貸款損失準備金計提的相關政策標準，并列舉同類型金融企業貸款損失準備金計提與調整的案例。
該企業自查后，向稅務機關提供自查報告稱，2013年新增貸款損失準備金是參照《貸款風險分類指導原則》，對涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后計提。考慮到當年尚有準備金余額1392.3萬元，于是自行確定比例計提了1117.93萬元，使期末余額達到2510.23萬元，在涉農貸款稅收優惠政策應用方面確實存在失誤。實際貸款損失準備金應根據2013年貸款余額1%的比例計提615.94萬元。
評估人員認為企業自查比較充分，對涉稅疑點問題解釋合理，遂對企業超額計提的準備金1894.29萬元依法進行納稅調整，作出補繳企業所得稅473.57萬元、滯納金38.14萬元的處理決定，目前該企業補繳稅款已全部入庫。 |
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