近幾天，有若干個版本的增值稅稅率表在財稅界瘋傳。有人戲稱，微信朋友圈滿屏盡是稅率表。這些稅率表有的籠統地說出口貨物的稅率為零，也有的說5月1日起出口退稅率（以下稱退稅率）只有16%和10%兩檔；有的分不清增值稅稅率、征稅率與退稅率的關系，有的遺漏了出口征稅或免稅情形。所有這些情形均有違《中華人民共和國增值稅暫行條例》《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定精神，有誤導公眾之嫌。為了避免謬種流傳，筆者梳理相關政策規定，將今年5月1日起執行的有關出口的最新最全最準確的增值稅稅率、征稅率和退稅率以及特殊情形的免稅和征稅政策找出來，以正視聽，以饗讀者。
一、基本規定：
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。
境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。
二、出口貨物，跨境銷售服務、無形資產，其增值稅稅率在實務中的表現形式：
在實務中，出口貨物，跨境銷售服務、無形資產，如果其增值稅稅率為零，表現為其增值稅征稅率和退稅率一致；如果其增值稅稅率不為零，表現為其征稅率和退稅率不一致。除財政部和國家稅務總局根據國務院決定而明確的退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。
三、出口貨物稅率為零和不為零的情形：
一般情況下，納稅人出口貨物，稅率為零。如果國務院另有規定，則說明其稅率不為零，也即前述的征稅率和退稅率不一致。
經查閱國家稅務總局發布的2018年出口退稅率文庫可知，目前有接近4000多項出口貨物的征稅率與退稅率是一致的，這部分出口貨物占整個出口貨物的大部分；也有6000多項出口貨物的征稅率與退稅率不一致，其中有征稅率為17%，退稅率分別為15%、13%、9%、5%和0；也有征稅率為11%，退稅率分別為9%、5%和0。
即使根據財稅〔2018〕32號文件的規定調整稅率，5月1日后這種局面也不會有絲毫改變：其中有征稅率為16%，退稅率分別為15%、13%、9%、5%和0；也有征稅率為10%，退稅率分別為9%、5%和0。
由于征稅率與退稅率一致和不一致的出口貨物項目較多，還有一部分是取消出口退稅的，在此不一一列舉。欲知詳情，請點擊本文左下角的“閱讀原文”，即可通過查閱國家稅務總局發布的2018年出口退稅率文庫得知。
四、跨境銷售服務、無形資產，稅率為零和不為零的情形：
跨境銷售服務、無形資產適用增值稅零稅率表 服務、無形資產名稱服務、無形資產的具體名稱稅率國際運輸服務1.在境內載運旅客或者貨物出境02.在境外載運旅客或者貨物入境03.在境外載運旅客或者貨物0航天運輸服務航天運輸服務0向境外單位提供的完全在境外消費的右列服務1.研發服務02.合同能源管理服務03.設計服務04.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務05.軟件服務06.電路設計及測試服務07.信息系統服務08.業務流程管理服務09.離岸服務外包業務010.轉讓技術0財政部和國家稅務總局規定的其他服務財政部和國家稅務總局規定的其他服務0
注：離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行。
換個角度看：
跨境銷售服務、無形資產適用增值稅零稅率政策相應的征稅率、退稅率表
海關商品代碼
服務、無形資產的具體名稱
征稅率（％）
退稅率(％)
9901100011
海路載貨入境
10
10
9901100012
海路載貨出境
10
10
9901100013
海路境外載貨
10
10
9901100021
海路載客入境
10
10
9901100022
海路載客出境
10
10
9901100023
海路境外載客
10
10
9901200011
水路載貨入境
10
10
9901200012
水路載貨出境
10
10
9901200013
水路境外載貨
10
10
9901200021
水路載客入境
10
10
9901200022
水路載客出境
10
10
9901200023
水路境外載客
10
10
9901300011
鐵路載貨入境
10
10
9901300012
鐵路載貨出境
10
10
9901300013
鐵路境外載貨
10
10
9901300021
鐵路載客入境
10
10
9901300022
鐵路載客出境
10
10
9901300023
鐵路境外載客
10
10
9901400011
公路載貨入境
10
10
9901400012
公路載貨出境
10
10
9901400013
公路境外載貨
10
10
9901400021
公路載客入境
10
10
9901400022
公路載客出境
10
10
9901400023
公路境外載客
10
10
9901500011
航空載貨入境
10
10
9901500012
航空載貨出境
10
10
9901500021
航空載客入境
10
10
9901500022
航空載客出境
10
10
9901500030
航天運輸服務
10
10
9901600001
管道運輸入境
10
10
9901600002
管道運輸出境
10
10
9902000000
對外研發服務
6
6
9903000000
對外設計服務
6
6
9903010400
合同能源管理服務
6
6
9903020100
軟件服務
6
6
9903020200
電路設計及測試服務
6
6
9903020300
信息系統服務
6
6
9903020400
業務流程管理服務
6
6
9903070100
廣播影視節目（作品）
6
6
9903070200
廣播影視節目（作品）
6
6
9904010000
信息技術外包服務
6
6
9904020000
技術性業務流程外包服務
6
6
9904030000
技術性知識流程外包服務
6
6
9920000010
轉讓技術
6
6
注：表中10%的征稅率和退稅率系5月1日以后的，之前其均為11%
