第一條為做好企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]377號(hào))規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條對(duì)自治區(qū)行政區(qū)域范圍內(nèi)，依法由各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的居民企業(yè)納稅人實(shí)施企業(yè)所得稅核定征收鑒定管理，適用本規(guī)程。
第三條縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立核定征收委員會(huì)，負(fù)責(zé)核定征收的綜合評(píng)議和審批工作。各基層負(fù)責(zé)居民企業(yè)的稅源管理部門(mén)(管理分局、稅務(wù)所)是居民企業(yè)所得稅征收方式核定管理的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征收方式的核實(shí)和變更工作。
第四條企業(yè)所得稅征收方式的核定，采取由核定崗位人員實(shí)地核實(shí)，稅源管理部門(mén)上報(bào)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收委員會(huì)分批集體審議通過(guò)的方法。
第五條企業(yè)所得稅征收方式的核定，應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)原則，應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，分類(lèi)逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐?lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。
第六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵守工作程序，確保企業(yè)所得稅核定征收鑒定工作依據(jù)充分，手續(xù)完備，程序合法，文書(shū)規(guī)范。
第七條居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全的，難以查賬的；
(五)只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能正確核算的；
(六)只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但收入總額不能準(zhǔn)確核算的；
(七)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的；
(八)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
(九)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
下列納稅人不適用本規(guī)程。
(一)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))；
(二)匯總納稅企業(yè)；
(三)上市公司；
(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
(五)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
第八條核定征收鑒定工作開(kāi)展對(duì)象主要包括：對(duì)上年度按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人以及對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查(稽查)反饋需實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人。
第九條 核定征收鑒定工作流程如下：
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定征收鑒定工作開(kāi)始時(shí)，應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(以下簡(jiǎn)稱《鑒定表》)及《企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明表》(以下簡(jiǎn)稱《說(shuō)明表》)，并制作《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。
納稅人應(yīng)在收到《鑒定表》及《說(shuō)明表》后10個(gè)工作日內(nèi)，按規(guī)定填寫(xiě)并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
未在規(guī)定期限內(nèi)填寫(xiě)報(bào)送的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，應(yīng)在《鑒定表》“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)”欄中注明“納稅人未按期報(bào)送鑒定表”，并按本流程進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《鑒定表》和《說(shuō)明表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類(lèi)逐戶審查核實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，提出鑒定意見(jiàn)，并報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核認(rèn)定。
(三)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《鑒定表》和《說(shuō)明表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核認(rèn)定工作，在《鑒定表》上簽署意見(jiàn)后返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到經(jīng)復(fù)核認(rèn)定的《鑒定表》后，對(duì)經(jīng)認(rèn)定當(dāng)年實(shí)行或取消實(shí)行核定征收方式的企業(yè)，均應(yīng)逐戶制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，將《鑒定表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》及時(shí)送達(dá)納稅人，制作《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，并在綜合征管系統(tǒng)中錄入企業(yè)所得稅征收方式鑒定結(jié)果。
第十條實(shí)行核定征收方式的納稅人通過(guò)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，建立健全賬簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，能夠正確計(jì)算盈虧，依法辦理納稅申報(bào)的，可在次年申請(qǐng)變更征收方式，按上述程序進(jìn)行處理。
若經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)認(rèn)定，仍未達(dá)到查賬征收標(biāo)準(zhǔn)的，繼續(xù)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收方式。
納稅人在未接到變更通知以前，仍按原核定方式繳納企業(yè)所得稅。
第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前完成企業(yè)所得稅核定征收鑒定工作。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。
核定征收鑒定工作的開(kāi)始時(shí)間可由各縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
當(dāng)年新辦企業(yè)，征收方式鑒定應(yīng)在辦理稅務(wù)登記且取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入月份次月起三個(gè)月鑒定完畢。
第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅大廳及網(wǎng)站分類(lèi)逐戶公示核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督。其中辦稅大廳公示不少于10個(gè)工作日，網(wǎng)站公示保留到次年的5月31日。
第十三條納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)稅所得率、應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。
(一)納稅人應(yīng)當(dāng)于接到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《核定征收鑒定內(nèi)容調(diào)整舉證申請(qǐng)表》(以下簡(jiǎn)稱《舉證申請(qǐng)表》)、《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》及以下證明材料：
1.上年財(cái)務(wù)決算報(bào)表；
2.財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)和設(shè)置情況說(shuō)明；
3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算辦法和財(cái)務(wù)制度；
4.核定征收稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于接到上述資料后30個(gè)工作日內(nèi)完成核實(shí)認(rèn)定工作。
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到上述資料后，核實(shí)情況并在《舉證申請(qǐng)表》簽署處理意見(jiàn)后，報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)。
2.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)復(fù)核確認(rèn)，在《舉證申請(qǐng)表》上簽署意見(jiàn)，返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到《舉證申請(qǐng)表》后，應(yīng)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，一并送達(dá)納稅人，制作《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。
如需修改鑒定結(jié)果的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中錄入企業(yè)所得稅征收方式鑒定結(jié)果記錄。修改時(shí)間在6月底后的，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將《舉證申請(qǐng)表》(復(fù)印件)及《信息系統(tǒng)問(wèn)題反饋單》，逐級(jí)上報(bào)地、州、市地方稅務(wù)局進(jìn)行修改。
第十四條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。
(一)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《核定征收應(yīng)稅所得率(應(yīng)納稅額)調(diào)整申請(qǐng)表》(以下簡(jiǎn)稱《調(diào)整申請(qǐng)表》)。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到《調(diào)整申請(qǐng)表》后，應(yīng)于30個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核確認(rèn)工作。
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到上述資料后，核實(shí)情況并在《調(diào)整申請(qǐng)表》簽署處理意見(jiàn)后，報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)。
2.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)復(fù)核確認(rèn)，在《調(diào)整申請(qǐng)表》上簽署意見(jiàn)，返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到《調(diào)整申請(qǐng)表》后，應(yīng)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，一并送達(dá)納稅人，制作《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。
如需修改鑒定結(jié)果的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中錄入企業(yè)所得稅征收方式鑒定結(jié)果記錄。修改時(shí)間在6月底后的，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將《調(diào)整申請(qǐng)表》(復(fù)印件)及《信息系統(tǒng)問(wèn)題反饋單》，逐級(jí)上報(bào)地、州、市地方稅務(wù)局進(jìn)行修改。
第十五條納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查中確認(rèn)納稅人存在第七條所列情況的，由評(píng)估或稽查人員要求納稅人按照第九條所列程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《調(diào)整申請(qǐng)表》，調(diào)整評(píng)估或檢查年度的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，調(diào)整程序按第十三條規(guī)定執(zhí)行。
對(duì)于縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理科開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估工作時(shí)發(fā)現(xiàn)上述情況的，統(tǒng)一由管理科向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《納稅評(píng)估情況反饋單》，通報(bào)納稅評(píng)估結(jié)果。
對(duì)于稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)上述情況的，由稽查部門(mén)向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《稅務(wù)稽查執(zhí)行情況反饋單》，通報(bào)稽查結(jié)果。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到評(píng)估或稽查反饋意見(jiàn)后，應(yīng)及時(shí)通知納稅人按第十三條規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。
第十六條企業(yè)所得稅核定征收管理是實(shí)施企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的重要內(nèi)容，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的要求，開(kāi)展后續(xù)管理和服務(wù)。應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)其向查賬征收方式過(guò)渡。
第十七條執(zhí)行本規(guī)程所生成的各類(lèi)表證單書(shū)及相關(guān)資料，應(yīng)按“自治區(qū)地稅系統(tǒng)征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系”有關(guān)規(guī)定管理。《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》、《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》、《受理通知書(shū)》等稅務(wù)文書(shū)均按“自治區(qū)地稅系統(tǒng)征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
