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| 所得稅匯算清繳調整數(shù)在季度預繳申報時扣減當年利潤嗎？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：454 |
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| 有關2007年所得稅匯算的企業(yè)所得稅應交數(shù)，我公司在以前年度損益中計提，借：以前年度損益調整 貸：應交稅金-應交所得稅。借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整。在編制2008年4月份利潤表中是否應該把這個數(shù)字體現(xiàn)在利潤表上，同時對于上年發(fā)生的企業(yè)所得稅，在進行所得稅二季度申報的時候，這個數(shù)字是否可以做為虧損扣減當年利潤？即按4月份利潤表中的利潤數(shù)計算所得稅？《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關會計準則問題解答（三）》（財會[2003]29號）規(guī)定：“如果報告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財務報告批準報出日之前，對于所得稅匯算清繳時涉及的需調整報告年度所得稅費用的，應通過‘以前年度損益調整’科目進行會計核算并調整報告年度會計報表相關項目；如果報告年度所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財務報告批準報出日之后，對于所得稅匯算清繳時涉及的需調整報告年度所得稅費用的，應通過‘以前年度損益調整’科目進行核算并相應調整本年度會計報表相關項目的年初數(shù)。” 財政部關于印發(fā)《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關問題銜接規(guī)定》的通知（財會[2003]31號）規(guī)定：“新制度設置了‘以前年度損益調整’科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容有所不同。按照新制度規(guī)定，‘以前年度損益調整’科目除核算原制度規(guī)定的內容以外，對于資產(chǎn)負債表日后調整事項的核算，也應通過該科目核算，并且該科目余額直接轉入利潤分配的有關明細科目，不再作為利潤表項目列示。由于該科目年末無余額，不需要進行調賬處理。” 因此，對以前年度發(fā)生的企業(yè)所得稅，通過“以前年度損益調整”科目余額直接轉入利潤分配的有關明細科目，不體現(xiàn)在利潤表上，在進行當期所得稅二季度申報的時候，此數(shù)不可以做為虧損扣減當期利潤，即在計算二季度所得稅時應按4月份利潤表中的當前利潤數(shù)計算。 |
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