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| 浙江加強匯算清繳后續管理 九種情形要重點審核 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：494 |
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| 近期，為增強稅源監控能力，全面提高企業所得稅匯算清繳工作質量與效率，浙江省國稅局制定了《企業所得稅匯算清繳后續審核辦法》（浙國稅函[2010]106號，下稱辦法）。辦法所稱企業所得稅匯算清繳后續審核（下稱審核）工作是指在企業匯算清繳申報結束后，國稅機關輔導納稅人對年度納稅申報資料的合法性、真實性、準確性開展企業所得稅匯算清繳自審以及各級國稅機關根據企業自審情況有針對性地選擇部分企業開展重點審核工作?！ ∞k法明確了出現九種情形之一的，應進行重點審核：利潤率、應稅所得率明顯偏低的企業；納稅信用等級低或連續虧損仍持續經營的企業；跳躍式盈虧企業；股權登記變更或重組改制企業；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業；所得稅重點稅源企業；關聯交易收入比重較高的企業；稅務機關確定需重點審核的企業。 收入項目應重點審核納稅人是否按權責發生制原則確認收入的實現，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應稅收入，股權性轉讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產不計應稅收入，各種減免的流轉稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規定計入應稅收入等問題。對其他業務收入、營業外收入也應重點審核?！ 《惽翱鄢椖繎攸c審核納稅人是否存在虛列成本、費用，多結轉銷售成本，工資薪金、職工福利費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、補充養老保險、補充醫療保險等扣除是否符合規定，是否存在多計提折舊，無形資產未按規定進行攤銷，資本性支出列入費用等問題?！ ￡P聯交易項目應重點審核是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；關聯方企業的利息支出稅前扣除是否符合相關規定?！ 《愂諆灮蓓椖繎攸c審核各類企業所得稅優惠，包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策是否按規定審批、備案。有無減免稅條件發生變化，仍享受企業所得稅減免問題；有無應稅企業向免稅關聯企業轉移利潤，造成應稅企業少繳企業所得稅問題；有無免稅項目與應稅項目核算劃分不清等問題?！ ≠Y產損失應重點審核是否按規定審批、扣除。企業自行計算扣除的資產損失，應重點審核會計核算資料和內部審批證明?！ ∞k法最后要求，企業自審時應填制《企業所得稅匯算清繳自審報告表》及《企業所得稅匯算清繳后續審核情況明細表》；主管稅務機關重點審核時應填制《企業所得稅匯算清繳重點審核報告表》及《企業所得稅匯算清繳后續審核情況明細表》。 |
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