對(duì)電子商務(wù)要不要征稅，該不該征稅，不能再這樣糊涂下去了。
不久之前，由蘇寧云商董事長(zhǎng)張近東和湖南商超連鎖企業(yè)步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填對(duì)決淘寶官網(wǎng)引發(fā)的“口水戰(zhàn)”，迅速引燃了電商領(lǐng)域的大“炮火”：到底該不該向網(wǎng)店征稅？“征稅派”領(lǐng)頭的是張近東和王填，他們認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物“不開發(fā)票、不上稅”已經(jīng)成為一種潛規(guī)則，這對(duì)實(shí)體零售業(yè)不公平，建議稅務(wù)部門盡快研究電商的征稅方式，并從制度層面對(duì)電商實(shí)施嚴(yán)格征稅。而以淘寶領(lǐng)頭的“反對(duì)征稅派”則認(rèn)為若現(xiàn)在對(duì)個(gè)人網(wǎng)店強(qiáng)行征稅，會(huì)打擊微型經(jīng)濟(jì)的積極性。更有甚者，眾多淘寶店主將此爭(zhēng)論上升到道德層面，指責(zé)“征電商稅”的建議是“公器私用、打擊對(duì)手”。
筆者仔細(xì)瀏覽了近期外界對(duì)此“口水戰(zhàn)”的相關(guān)報(bào)道和評(píng)論，發(fā)現(xiàn)大家的爭(zhēng)論焦點(diǎn)都在于“該不該”向電商征稅，而不是“要不要”向電商征稅。這其實(shí)是混淆了電商征稅的法理和情理問(wèn)題，“該不該”是情理問(wèn)題，“要不要”是法理問(wèn)題。
電子商務(wù)銷售的可以是實(shí)物(如衣服)，也可以是虛擬物品(如勞務(wù))。當(dāng)然，這次“口水戰(zhàn)”中大家說(shuō)的應(yīng)該是網(wǎng)上的實(shí)物銷售，主要牽扯繳納增值稅的問(wèn)題。依據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。也就是說(shuō)，只要存在交易行為(銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅行為)，并且交易行為發(fā)生在境內(nèi)，而不管你是單位還是個(gè)人，都應(yīng)依法納稅。條例中并沒有說(shuō)發(fā)生在實(shí)體店中的交易行為要繳稅，而發(fā)生在網(wǎng)絡(luò)中的電子交易行為就不要繳稅。網(wǎng)上交易與傳統(tǒng)的交易只是在交易形式上存在不同，實(shí)質(zhì)上都是發(fā)生了交易行為，而只要發(fā)生了應(yīng)稅交易行為，自然就應(yīng)該申報(bào)納稅。當(dāng)然，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，月銷售額低于2萬(wàn)的商戶可以免征，或年銷售規(guī)模較小的商戶可以適用低稅率，但那是稅收優(yōu)惠問(wèn)題，而不是要不要繳稅的問(wèn)題，是另外一碼事。夠明白的了吧？一句話，電子商務(wù)從誕生那天起就要繳稅，不繳稅就是偷漏稅行為，這是法理問(wèn)題，是沒什么可以爭(zhēng)辯的。
但是，目前很多網(wǎng)絡(luò)店鋪“不開發(fā)票、不上稅”確實(shí)是事實(shí)。據(jù)北京大學(xué)與阿里研究中心發(fā)布的一份調(diào)查報(bào)告顯示，截至2012年上半年，全國(guó)網(wǎng)商有8300萬(wàn)家，繳稅的比例有多少呢？王填進(jìn)行的調(diào)查顯示，目前網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物開票金額僅30%左右，70%未繳納任何稅費(fèi)，估計(jì)全國(guó)平臺(tái)型電商一年漏稅就超過(guò)1000億元。電商不繳稅問(wèn)題的背后其實(shí)涉及的是我國(guó)執(zhí)法中的一個(gè)共性問(wèn)題，那就是選擇性執(zhí)法和執(zhí)法剛性不強(qiáng)的問(wèn)題。
以電商為例，由于大部分網(wǎng)上購(gòu)物消費(fèi)者還沒有索要發(fā)票的習(xí)慣，加上部分網(wǎng)店，特別是個(gè)人網(wǎng)店可能根本就沒有辦理工商注冊(cè)和稅務(wù)登記，稅務(wù)部門對(duì)網(wǎng)店的監(jiān)管就缺乏有效手段，監(jiān)管難度也大，征稅成本也高。這種“吃力不討好”，而且見效慢的事情，稅務(wù)機(jī)關(guān)自然不愛去管。這種現(xiàn)象其實(shí)在我國(guó)其他的執(zhí)法領(lǐng)域也普遍存在，例如，對(duì)游商、小攤小販、黑作坊的食品監(jiān)管；街邊小店什么照不辦也照樣經(jīng)營(yíng)，等等。這反映的就是選擇性執(zhí)法問(wèn)題，“大”問(wèn)題或有好處的事情，有人管，而“小”問(wèn)題或沒有好處的事情，大家都不愛管，這是當(dāng)下中國(guó)執(zhí)法環(huán)境的現(xiàn)實(shí)。
在今年的兩會(huì)上，著名影星成龍講了個(gè)例子。有一次，他帶了一個(gè)由著名影星和導(dǎo)演組成的團(tuán)隊(duì)，在過(guò)深圳海關(guān)時(shí)，團(tuán)隊(duì)的人不敢在香港那側(cè)抽煙，而一到了內(nèi)地這側(cè)，就放開膽子抽起煙來(lái)，內(nèi)地海關(guān)人員警告后仍照抽不誤。規(guī)定公共場(chǎng)所不許抽煙，但抽了也不處罰，這說(shuō)明我們的執(zhí)法剛性不足。近段時(shí)間，有媒體報(bào)道香港海關(guān)查攜帶幼兒奶粉就如查攜帶毒品一樣。對(duì)香港海關(guān)執(zhí)法人員而言，是否應(yīng)該禁止攜帶奶粉那是立法會(huì)的事情，而既然通過(guò)立法了，嚴(yán)格執(zhí)法就是自己的事。相比之下，這其實(shí)是我們所有執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)該好好學(xué)習(xí)的。
再回到電商的例子。電商征稅在我國(guó)沒有好好執(zhí)行，還有一個(gè)原因就是，稅務(wù)機(jī)關(guān)也如淘寶店主一樣，認(rèn)為開個(gè)小小網(wǎng)店不容易，“殺雞取卵”不如“放水養(yǎng)魚”。這就牽扯到電商征稅的情理問(wèn)題，也就是說(shuō)，對(duì)電商征稅該不該，合不合理？
贊成對(duì)電商暫緩征稅的理由大致有三個(gè)：一是網(wǎng)上店鋪大部分是小本生意，青年人創(chuàng)業(yè)不容易，我們要扶持一把；二是鼓勵(lì)開網(wǎng)店有利于解決中國(guó)的就業(yè)問(wèn)題。IDC估計(jì)數(shù)據(jù)，截至2012年年底，淘寶和天貓創(chuàng)造的直接就業(yè)機(jī)會(huì)達(dá)到467.7萬(wàn)，拉動(dòng)間接就業(yè)1333萬(wàn)；三是我國(guó)的稅負(fù)本來(lái)就重，對(duì)電商免稅權(quán)當(dāng)是扶持小微企業(yè)，就算是“結(jié)構(gòu)性減稅”的一個(gè)舉措吧。這些說(shuō)法有沒有道理？當(dāng)然有道理。在美國(guó)和歐盟，在電子商務(wù)發(fā)展的初期，電商享受稅收優(yōu)惠政策也是有先例的。對(duì)于電商免稅或減征的訴求，我們完全可以向人大等立法機(jī)關(guān)反映。但是，合理不等于合法，在稅法相關(guān)條款修訂之前，依法納稅就是我們的職責(zé)。
回到本文開頭提出的問(wèn)題，筆者想說(shuō)的是，對(duì)電商征稅的法理問(wèn)題和情理問(wèn)題都很重要，不能偏廢一方。對(duì)電商“該不該征稅”、“征多少稅”應(yīng)該由人大或國(guó)務(wù)院去討論，而“要不要征稅”、“如何嚴(yán)格征稅”應(yīng)該是稅務(wù)機(jī)關(guān)要思考的問(wèn)題。如果把這兩個(gè)問(wèn)題混為一談，即使吵成一鍋粥，也只能是越爭(zhēng)越糊涂。 |
