2013-02-28各區(qū)縣稅務(wù)局、市稅務(wù)三分局：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡稱“57號(hào)公告”）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，提出以下實(shí)施意見，一并執(zhí)行：
一、適用范圍
（一）本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機(jī)構(gòu)（以下簡稱“本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)”）及其所屬跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)。
本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)是指在本市范圍以外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，不包括其設(shè)立在境外的分支機(jī)構(gòu)以及本年度新成立跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)。總分機(jī)構(gòu)均在本市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。
（二）外省市居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)在滬設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。
二、做好本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤膫浒?br> 本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)在每年的3月20日前（2013年為3月31日前），按照《本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤齻浒腹芾硪?guī)程》（見附件1）的規(guī)定，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤齻浒浮Ｖ鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具《匯總納稅總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤齻浒附Y(jié)果通知書》（見附件1），由總機(jī)構(gòu)據(jù)此計(jì)算當(dāng)年所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額。
本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)上年度被認(rèn)定為小型微利企業(yè)的、跨地區(qū)設(shè)立不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的內(nèi)部輔助性二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具《分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況證明》（見附件1）。
本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)當(dāng)年撤銷分支機(jī)構(gòu)的，或者由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的跨地區(qū)經(jīng)營二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，以及匯總納稅企業(yè)內(nèi)部發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形式的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整其所屬跨地區(qū)經(jīng)營分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤⒃谧兏悇?wù)登記之日起15日內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤齻浒浮?/font>
本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)可在上海稅務(wù)網(wǎng)站（專欄專業(yè)/跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅專欄）查詢相關(guān)信息，下載《上海市匯總納稅總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤?jì)算表（2013版）》并填報(bào)。
三、企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳
本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)所屬外省市二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偙壤谒诘剡M(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳和匯算清繳；所屬的本市分支機(jī)構(gòu)與其具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門統(tǒng)一計(jì)算，視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偙壤诳倷C(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳。
57號(hào)公告第五條第（三）、（五）項(xiàng)規(guī)定的不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅在總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳和匯算清繳。
（一）預(yù)繳
本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)按季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅；外省市居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)在滬設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，按其總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)繳期申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，按照57號(hào)公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳申報(bào)。本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)除填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》外，還應(yīng)填報(bào)《上海市匯總納稅總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)補(bǔ)充表》（見附件2），在完成季度預(yù)繳申報(bào)后應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋受理專用章。
外省市居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)，按其總機(jī)構(gòu)填報(bào)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》預(yù)繳企業(yè)所得稅。
（二）匯算清繳
本市總機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的所得稅額，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。總機(jī)構(gòu)及其主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門以及所屬本市分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偙壤宦山Y(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，同時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋受理專用章后，由其跨地區(qū)經(jīng)營分支機(jī)構(gòu)據(jù)此辦理稅款繳庫或退庫。
外省市總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，按照其總機(jī)構(gòu)填報(bào)的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》就地辦理稅款繳庫或退庫，一律結(jié)清當(dāng)年應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
四、日常管理
（一）匯總納稅總機(jī)構(gòu)信息管理
各單位每年在受理匯總納稅總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤齻浒笗r(shí)，應(yīng)對(duì)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記信息、備案信息、總機(jī)構(gòu)出具的分支機(jī)構(gòu)有效證明情況、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、匯總納稅總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤?jì)算表、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行審核，及時(shí)做好征管系統(tǒng)的匯總納稅企業(yè)信息維護(hù)工作，每季度預(yù)繳申報(bào)期結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)上報(bào)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理情況，年度終了后2個(gè)月內(nèi)，上報(bào)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理工作年度總結(jié)報(bào)告。
外省市總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)未根據(jù)總機(jī)構(gòu)的《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》就地預(yù)繳申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過稅務(wù)總局“匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)”發(fā)起委托核查，無法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)委托核查的，應(yīng)及時(shí)向其總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《關(guān)于核查跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)情況的函》的書面核查函（見附件3）。
各單位應(yīng)認(rèn)真做好稅務(wù)總局“匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)”的信息維護(hù)工作，在收到外省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅分配復(fù)核意見的20個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作并作出回復(fù)，同時(shí)將復(fù)核信息上傳“匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)”。
（二）匯總納稅企業(yè)查補(bǔ)所得稅處理
對(duì)按照57號(hào)公告第二十七條規(guī)定的匯總納稅企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)檢查，涉及本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)查補(bǔ)企業(yè)所得稅并需要分?jǐn)偟模倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照全部查補(bǔ)所得稅額減去屬于57號(hào)公告第五條第（三）、（五）項(xiàng)情形的分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)所得稅額后的余額，再根據(jù)查補(bǔ)入庫年度的分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偪偂⒎謾C(jī)構(gòu)的查補(bǔ)稅額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理繳庫，總機(jī)構(gòu)還應(yīng)據(jù)此填報(bào)《上海市匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)企業(yè)所得稅分配表——總機(jī)構(gòu)填報(bào)》（見附件4）。
對(duì)分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)不提供《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰，并將處罰結(jié)果以書面形式告知其總機(jī)構(gòu)以及總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
屬于總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以書面意見形式提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
外省市居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其主管的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，并在收到稅務(wù)檢查通知之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出檢查結(jié)果的書面回復(fù)；也可以自行對(duì)該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的與營業(yè)收入、營業(yè)成本有關(guān)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額查增、查補(bǔ)，并出具稅務(wù)檢查報(bào)告及時(shí)反饋其總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（三）深入研究跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理
各單位應(yīng)對(duì)轄屬的匯總納稅總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理工作進(jìn)行深入研究，針對(duì)征收管理的特點(diǎn)、難點(diǎn)提出相應(yīng)的管理措施，市局適時(shí)在全市成立專責(zé)區(qū)和專項(xiàng)研究工作小組，共同研究制定專項(xiàng)管理辦法，提高全市匯總納稅企業(yè)所得稅管理水平。在此基礎(chǔ)上，市局將對(duì)各單位的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理制定相應(yīng)的考核辦法。
五、本意見自2013年1月1日起執(zhí)行，上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知〉的通知》（滬國稅所一[2008]72號(hào)）、上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤齻浒腹芾硪?guī)程（試行）〉的通知》（滬國稅所[2012]10號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：1.匯總納稅總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤齻浒腹芾硪?guī)程
2.上海市匯總納稅總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)補(bǔ)充表
3.關(guān)于核查跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)情況的函
4.上海市匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)企業(yè)所得稅分配表——總機(jī)構(gòu)填報(bào)
