資金短缺的H石化公司犯難之際，一家“影子銀行”找上門來，聲稱可貼現(xiàn)H公司票據(jù)為其提供資金。H公司本以為從此有了“錢途”，誰知這卻是個(gè)陷阱。
最近，大連市國稅局第二稽查局查獲一起企業(yè)用虛假憑據(jù)虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用案件。經(jīng)查，H石油化工公司受“影子銀行”欺騙，用其提供的虛假貼現(xiàn)憑證共列支財(cái)務(wù)費(fèi)用598萬元，少繳企業(yè)所得稅200.75萬元。該局依法追征企業(yè)所得稅，并加收滯納金12.22萬元。
反常業(yè)務(wù)疑竇叢生
大連H公司2008年成立，從事石化產(chǎn)品、燃料油的經(jīng)營、結(jié)算業(yè)務(wù)，資產(chǎn)總額1.5億元。2014年4月，大連市國稅局第二稽查局實(shí)施（油品）專項(xiàng)檢查，經(jīng)過分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)費(fèi)用支出反常：2012年期間費(fèi)用總額491萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)到201萬元：2013年總額1327萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用615萬元。
油品購銷企業(yè)資金需求量大，銀行借款多，財(cái)務(wù)費(fèi)用自然會高一些。但是，一般情況下財(cái)務(wù)費(fèi)用不應(yīng)過分偏離按銀行基準(zhǔn)貸款利率計(jì)算出的利息支出，而H公司財(cái)務(wù)費(fèi)用明顯偏高，與短期借款金額極不匹配。
該企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出是否存在涉稅違法行為呢？檢查人員懷揣疑問來到了該公司。
實(shí)地檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司是由于票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用大而直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用升高。貼現(xiàn)，是將未到期的票據(jù)賣給銀行獲得流動性的行為。貼現(xiàn)費(fèi)用，是銀行所扣除的貼現(xiàn)日至到期日之間的利息。既然是持票人貼現(xiàn)，那么在賬務(wù)處理上，貼現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)來自于“應(yīng)收票據(jù)”，但H公司恰恰相反，貼現(xiàn)費(fèi)用大部分來自于“應(yīng)付票據(jù)”科目，這意味著其作為出票人自行貼現(xiàn)，并承擔(dān)貼現(xiàn)費(fèi)用，有悖業(yè)務(wù)常規(guī)。
對此，該公司負(fù)責(zé)人解釋稱，由于公司資金周轉(zhuǎn)困難，只能通過繳納保證金的形式，申請開具銀行承兌匯票以解決資金困難，但上游客戶依仗優(yōu)勢地位，拒絕承擔(dān)貼現(xiàn)費(fèi)用，H公司被迫只能自行支付，也就是買方付息。
H公司的異常支出真是出自“買方付息業(yè)務(wù)”嗎？
檢查人員通過多方查證，發(fā)現(xiàn)所謂買方付息業(yè)務(wù)并不改變貼現(xiàn)流程，承兌票據(jù)的持票人仍是唯一貼現(xiàn)權(quán)利人，只是利息的承擔(dān)者不同。而且，根據(jù)規(guī)定，出票人與持票人不能為同一人，因此，“買方付息業(yè)務(wù)”的解釋并不能完全消除企業(yè)違法嫌疑。檢查人員決定繼續(xù)追查。
千里求證查辨真?zhèn)?/FONT>
通過逐一核查該企業(yè)貼現(xiàn)憑證，來自于湖南某農(nóng)村信用社不同時(shí)間的9張貼現(xiàn)憑證引起了檢查人員的注意。貼現(xiàn)憑證上加蓋的銀行三角章均未標(biāo)明具體日期。進(jìn)一步比對發(fā)現(xiàn)，貼現(xiàn)憑證不僅字跡出于同一人之手，而且墨跡粗細(xì)深淺毫無二致，憑證具有很大的偽造嫌疑。
此時(shí)，核實(shí)票據(jù)真?zhèn)危蔀楸敬螜z查的關(guān)鍵。
2014年5月，檢查人員不遠(yuǎn)千里奔赴湖南，幾經(jīng)奔波，終于在湖南省國稅局相關(guān)人員的協(xié)助下，找到了某縣農(nóng)村信用合作社。聽說檢查人員來自大連，信用社負(fù)責(zé)人極為驚訝，因該社地處偏遠(yuǎn)，金融業(yè)務(wù)相對較少，全年貼現(xiàn)息不過1000萬元，而且從未與大連企業(yè)開展過業(yè)務(wù)往來，至于H公司，更是聞所未聞。
經(jīng)信用社鑒定，貼現(xiàn)憑證上加蓋的銀行三角章系偽造，筆跡與該社業(yè)務(wù)人員均不相同，憑證存根聯(lián)中也不存在H公司的交易痕跡。至此，檢查人員掌握的證據(jù)表明9張貼現(xiàn)憑證均為偽造。
案件真相浮出水面
面對檢查人員提供的證據(jù)，H公司負(fù)責(zé)人不得不說了實(shí)話。原來企業(yè)資金緊張申請貸款是真事兒，但企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)并不是買方付息，而是保兌倉貸款。
保兌倉貸款，即缺乏相應(yīng)擔(dān)保能力，無法取得銀行貸款的企業(yè)，通過有擔(dān)保能力的公司為其提供擔(dān)保后，可向銀行申請開具銀承匯票。
H公司就是一家缺乏擔(dān)保能力的需要貸款的企業(yè)。
我國票據(jù)法規(guī)定，出票方不可自行貼現(xiàn)票據(jù)。H公司獲得擔(dān)保后，具備銀承匯票開具能力。一家“影子銀行”（可以提供資金但游離于金融監(jiān)管視線之外的非銀行金融機(jī)構(gòu)）找上門來。“影子銀行”稱除可折價(jià)收購企業(yè)開出的票據(jù)外，還能像銀行一樣向H公司提供貼現(xiàn)憑證用于做賬。于是H公司輕信了“影子銀行”，用這種方式進(jìn)行了一系列變現(xiàn)操作。H公司沒想到，“影子銀行”不僅操作方式違法，提供給它用于稅前扣除貼現(xiàn)息的貼現(xiàn)憑證也是假的。
經(jīng)查，H公司以取得的虛假貼現(xiàn)憑證共列支財(cái)務(wù)費(fèi)用598萬元，同時(shí)該企業(yè)還存在未取得合法有效憑據(jù)列支財(cái)務(wù)費(fèi)用205萬元的問題，共少繳企業(yè)所得稅200.75萬元。大連市國稅局第二稽查局依法追繳該公司所欠稅款，并加收滯納金12.22萬元。 |
