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| 一次性支付多年的技術(shù)服務(wù)費該如何繳稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：542 |
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| 問：我公司為外資企業(yè)，2008年初委托與境外A公司簽訂了一份技術(shù)服務(wù)合同，合同約定：2008～2010年間由A公司向我公司提供生產(chǎn)工藝設(shè)計服務(wù)，服務(wù)費總額為USD$100萬元，其中2008年USD$30萬元、2009年USD$30萬元、2010年USD$40萬元。支付方式為2010年末支付USD$100萬元，A公司按合同提供服務(wù)，我公司為其代扣代繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，并將USD$100萬元扣除稅費后匯出給A公司。請問USD$100萬元費用如何稅前扣除？如何代扣代繳營業(yè)稅與企業(yè)所得稅？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零五條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。 《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 根據(jù)上述規(guī)定及問題所述，2008～2010年分別可以稅前列支USD$30萬元、USD$30萬元、USD$40萬元服務(wù)費用，且分別于2008年、2009年、2010年代扣代繳稅前列支相應(yīng)服務(wù)費的企業(yè)所得稅；營業(yè)稅費在合同約定付款日（2010年末）代扣代繳。 |
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