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| 國稅發[2008]88號提出具體管理措施 企業宜加強所得稅風險防范 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1012 |
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| 國稅發[2008]88號提出具體管理措施 企業宜加強所得稅風險防范 為了全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，加強各級稅務機關對企業所得稅的管理，國家稅務總局近日發布了《關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2008]88號）。《意見》指出，加強企業所得稅管理的總體要求為：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。 企業應關注以下幾點提示： 風險提示 1、事業單位、社會團體取得的財政撥款屬于不征稅收入，因此事業單位在會計核算時必須分別核算應稅收入、免稅收入和不征稅收入，同時不征稅支出與應稅支出也應分別核算。對取得的應稅收入有關的支出項目和不征稅收入有關支出項目確實難以劃分的，納稅人可采取分攤比例法確定納稅收入總額應分攤的成本費用金額。 2、減免稅企業不是一勞永逸。稅務機關將在企業優惠資格認定、相關部門的溝通以及定期核查企業資格和條件等方面進一步加強管理，對享受優惠政策需要審批的企業實行臺賬管理，對不需要審批的企業實行跟蹤管理。一但發現不符合優惠資格或者條件的企業，將及時取消其減免稅待遇。企業在獲得減免稅資格后，如果滿足減免稅的條件發生變化，已不符合減免稅政策的規定，應及時做出相應調整。 3、《意見》指出，稅務機關將異常申報企業，即連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。有上述情況的企業應加強財務核算、提高涉稅風險防范意識，避免成為稅務機關跟蹤、檢查的重點。 4、發生特殊事項要及時報告稅務機關：企業發生合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業所得稅的特殊事項時，應主動向主管稅務機關報告并提交具體事項實施方案。一般情況下，企業發生的特殊事項涉及政策點較多、容易出問題，且涉稅金額通常也較大。因此，企業向稅務機關報告并就實施方案進行溝通，不僅可以得到稅務機關的認可，也避免了日后調整的涉稅風險。 5、加強收入管理：完善不同收入項目的確認原則和標準。依據企業有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數據，全面掌握企業經濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據財政撥款、行政事業性收費、政府性基金專用票據，核實不征稅收入。依據對外投資協議、合同、資金往來憑據和被投資企業股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。 6、加強稅前扣除管理： （1）嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環節的憑證。依據行業投入產出水平，重點核查與同行業投入產出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。 （2）防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數額。08年合理的工資薪金可以在稅前全額扣除，但并不是所有的工資薪金都可以扣除。如果企業不能提供勞動合同、社會保險費證明以及個人所得稅代扣代繳證明，或提供個稅證明與工資實際發放金額不符，都會存在調增的風險。因此，企業財務部門應與人力資源部門配合，就員工的社保、勞動合同是否完善進行核對，提前做好安排。 （3）加大大額業務招待費和大額會議費支出核實力度。 企業發生的企業發生的業務招待費和會議費支出是可以在稅前扣除的，但是稅務機關發現在上述費用支出有不正常的現象或者在納稅檢查中發現在有不真實的招待、會議支出，稅務機關有權要求企業在一定期間內提供證明真實性的足夠、有效的憑證，逾期不能提供資料的，稅務機關有權直接否定企業已申報業務招待費和會議費的扣除權。因此，企業對發生的尤其是大金額的業務招待費和會議費應在業務發生時就做好相應的準備資料，以備日后稅務機關的檢查。資料包括：大量足夠的有效憑證證明與企業業務相關：招待、娛樂旅行、會議的時間和地點、商業（會議）目的、企業與被招待人員的業務關系、參會人員、會議時間、地點、出席人員、費用標準、支付憑證等。 （4）加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。包括虛假發票、非法代開發票以及抬頭填寫不全的發票都不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。 |
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