歐盟委員會高級稅務(wù)專家組最近發(fā)表一份有關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收制度的報告。報告指出歐洲現(xiàn)行稅收制度急需改進(jìn)，以適應(yīng)日益發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)，但并不需要為數(shù)字經(jīng)濟(jì)單獨(dú)設(shè)計稅制。
先前，部分歐盟成員國包括法國、德國，曾呼吁制定一種全新的稅收制度，以防止一些大型互聯(lián)網(wǎng)公司比如谷歌和亞馬遜，利用歐盟成員國之間的稅率差異避稅。然而，在這份歐盟的新報告中，由葡萄牙前財長加斯帕帶領(lǐng)的稅收專家組卻認(rèn)為，沒有必要對這些互聯(lián)網(wǎng)公司單獨(dú)設(shè)立特殊的稅收體制。報告對即將在歐洲實行的增值稅新規(guī)加以肯定。根據(jù)新規(guī)，通過互聯(lián)網(wǎng)交易的商品和服務(wù)所涉及的增值稅將在消費(fèi)國征收，而非在這些互聯(lián)網(wǎng)公司實際運(yùn)營地征收。這項“消費(fèi)地原則”新規(guī)將在2015年1月起正式實行。
歐盟委員會主席巴羅佐對這份報告表示歡迎。他說：“隨著公共財政危機(jī)的日益突顯，如何保證稅負(fù)公平被提上議事日程。健康而又快速增長的電子商務(wù)無疑將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但我們必須思考如何使現(xiàn)有稅收體制更好地適應(yīng)這個互聯(lián)網(wǎng)世界。我對加斯帕及其專家組提交的報告非常歡迎，委員會將仔細(xì)研究這份報告并適時對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收政策導(dǎo)向作出決定。”
這份報告的專家組成立于2013年，旨在對互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅收體制進(jìn)行全面的剖析。專家組認(rèn)為，電子商務(wù)為歐洲經(jīng)濟(jì)提供了前所未有的機(jī)遇。歐盟如果能實現(xiàn)數(shù)字化單一市場并充分開發(fā)市場潛力，將推動經(jīng)濟(jì)長期增長，創(chuàng)造更多就業(yè)機(jī)會。而且，信息技術(shù)的充分運(yùn)用能進(jìn)一步加大對逃稅避稅的打擊力度，降低稅收征管成本。
在這份報告中，專家們的建議主要有以下幾點：
不需要為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)設(shè)立特殊稅制，而應(yīng)像對待其他行業(yè)一樣，對其適用普遍原則。報告指出，經(jīng)濟(jì)效益、公平分配以及稅收管理和執(zhí)行中的效率、效果，是指導(dǎo)任何稅收體制的最重要原則。特殊稅制應(yīng)該更簡化、穩(wěn)定，并盡可能保持中立。也正是因為這個原因，他們認(rèn)為不應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實行特殊稅制，同時應(yīng)慎用稅收減免和稅收優(yōu)惠，并應(yīng)對這些稅收減免優(yōu)惠開展事前事后的仔細(xì)評估。任何背離中立原則以及簡潔原則的稅收制度都將被市場證明是失敗的。
互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)的增值稅“消費(fèi)地原則”應(yīng)該被更廣泛運(yùn)用到所有商品和服務(wù)的B2C（企業(yè)對消費(fèi)者）交易模式中。即將實行的“消費(fèi)地原則”增值稅在電子商務(wù)的發(fā)展史中無疑是一個里程碑。2015年1月，這項新規(guī)將在電信、廣播以及其他電子服務(wù)業(yè)中試行。與此配套的是歐盟推出的迷你一站式項目（MOSS），該項目將解決歐盟各成員國電商間稅收統(tǒng)一征管的問題。專家呼吁在試行新規(guī)過程中，歐盟各成員國應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，同時鼓勵成員國之間應(yīng)就各自的稅收審計開展溝通協(xié)調(diào)，以避免增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
進(jìn)一步消除稅務(wù)壁壘以利于單一市場的發(fā)展。數(shù)字化使得稅收征管更簡化、平穩(wěn)和可預(yù)見化。數(shù)字化也便利了跨境商業(yè)活動，降低了中小型企業(yè)加入歐洲單一市場的成本。一個統(tǒng)籌規(guī)劃、便于遵從和經(jīng)過充分實踐的稅收體制，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)能否在單一市場中發(fā)揮潛能的關(guān)鍵。因此，應(yīng)進(jìn)一步消除單一市場中中小企業(yè)的稅務(wù)壁壘。各成員國的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著互相信任、立法優(yōu)先以及程序合作的態(tài)度，確保各成員國之間稅收制度的中立、簡潔和一致。
歐盟當(dāng)前的主要任務(wù)是抵制有害的稅收競爭、修改定價轉(zhuǎn)移規(guī)則等。由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）牽頭，20國集團(tuán)共同支持的“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移應(yīng)對項目”（BEPS）是目前為止解決全球企業(yè)所得稅避稅以及惡意稅收籌劃的最直接有效的方法。報告建議在今后的談判中，歐盟成員國應(yīng)采取一致立場，爭取對歐盟有利的結(jié)果。
從長期看，可以采取更大力度的稅制改革，如實行以消費(fèi)地為基礎(chǔ)的所得稅制度等。隨著信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展以及貿(mào)易間稅務(wù)壁壘的解除，所得稅課稅制度將迎來更多根本性的改變，形成以消費(fèi)地為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流體制就是其中之一。
一些歐盟官員及稅務(wù)專家也對這份報告作出相關(guān)評論。歐盟稅務(wù)專員阿吉達(dá)斯·賽梅塔表示：“聯(lián)合各歐盟成員國共同打擊逃稅漏稅，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)及其他行業(yè)創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境是我們近幾年的首要任務(wù)?！?/FONT>
來自品誠梅森律師事務(wù)所的稅務(wù)專家達(dá)倫梅勒克拉克表示，隨著消費(fèi)類稅種如增值稅的增收，所得稅類收入持續(xù)下降，如何對電子商務(wù)征稅在今后一段日子里，對政府資金支出至關(guān)重要。“至于是否需要根據(jù)某些成員國的呼吁，設(shè)立單獨(dú)的互聯(lián)網(wǎng)稅制，即所謂的谷歌稅，專家組給出的建議實在是太正確了。這些互聯(lián)網(wǎng)公司最不需要的就是另一種稅制，否則只會增加負(fù)擔(dān)。”但他表示，雖然專家組的許多建議很有建設(shè)性，但歐盟各成員國都有權(quán)利自己制定稅率，并偏向自己關(guān)注的領(lǐng)域，因此在短期內(nèi)實現(xiàn)歐盟成員國之間稅收制度的一致，幾乎不太可能。
在當(dāng)前情況下，要制定歐洲未來稅收的政策線路還需要許多信息和分析，更需要各成員國之間消除稅收分歧。 |
