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| 總局納稅服務司熱點問題解答 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：568 |
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| 問：企業在證券市場上買賣股票的行為，是否需要繳納營業稅？ 答：根據《營業稅暫行條例》第五條第四項規定，納稅人從事的外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額，計算繳納營業稅，所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務，貨物期貨不繳納營業稅。因此從2009年1月1日起，企業（包括金融機構和非金融機構）在證券市場上的股票買賣行為均應繳納營業稅。 問：高校承辦各項比賽，向參賽方收取的報名費是否免征營業稅？ 答：根據《營業稅暫行條例》第八條第四項規定，學校和其他教育機構提供的教育勞務，免征營業稅。但高校承辦比賽收取的報名費屬于非教育勞務，不適用于本條規定，不能減免營業稅。 問：總包方將建筑工程分包給個人的，總包方能否扣除分包款后繳納營業稅？ 答：根據《營業稅暫行條例》第五條第三項規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全額價款和價外費用扣除其支付給其他單位分包款后的余額為營業額。《營業稅暫行條例實施細則》第九條規定，單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此，納稅人將建筑工程分包給個人或個體戶的，其支付的分包款項不能扣除。 問：我公司專門為動漫產品提供動畫設計和制作，營業稅有何優惠政策？ 答：根據《財政部、國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）規定，對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，在2010年12月31日前暫減按3%的稅率征收營業稅。 問：公司轉包的技術服務費用在計征營業稅時，能否從營業額中扣除？ 答：根據《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。據此，公司從事技術服務支付給分包方的費用，在計征營業稅時不得從營業額中扣除。 問：某裝飾裝潢公司為客戶代購輔助材料,主要原材料則由客戶自購。請問，該裝飾裝潢公司應如何繳納營業稅? 答：根據《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。據此，該裝飾裝潢公司應以向客戶收取的全部價款和價外費用確認計稅營業額，并計算繳納營業稅。 問：房地產開發公司將開發產品轉為自用（轉為出租用或固定資產），是否要視同銷售計繳營業稅？ 答：根據《營業稅暫行條例實施細則》第三條規定，《營業稅暫行條例》第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。因此房地產企業將開發產品轉為自用，沒有發生所有權的轉移，也沒有取得經濟利益收入，即沒有發生銷售不動產的行為，不征收營業稅。 問：一家生產成品油的煉油廠，將自產的成品油用于本單位的客運汽車（接送員工上下班），是否可以免繳消費稅？ 答：《財政部、國家稅務總局〈關于對成品油生產企業生產自用油免征消費稅的通知〉》（財稅〔2010〕98號）規定，從2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。從2009年1月1日到本通知下發前，成品油生產企業生產自用油已經繳納的消費稅，符合上述免稅規定的，予以退還。因此，該單位將自產成品油用于汽車（接送員工上下班）不符合上述規定，應按規定繳納消費稅。 注：熱點問題解答僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。 （國家稅務總局納稅服務司整理提供） |
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