廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局營業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)
第一條 為加強(qiáng)營業(yè)稅管理，規(guī)范營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目的稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則和其他相關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于我區(qū)范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計稅營業(yè)額，并據(jù)以征收營業(yè)稅(以下簡稱差額征稅)的單位和個人(以下簡稱“納稅人”)。
第三條 本辦法第二條所稱“按差額方式確定計稅營業(yè)額”是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供或接受營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時(以下簡稱應(yīng)稅行為)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用減去稅收政策規(guī)定可扣除的支付款項(以下簡稱扣除項目)后的余額為計稅營業(yè)額。按差額方式計征營業(yè)稅的具體項目詳見附件一。
第四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)稅收政策規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在確定計稅營業(yè)額時扣除有關(guān)扣除項目后，按差額征稅。合法有效憑證是指符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證，按以下情況確定：
(一)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；
(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；
(三)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；
(四)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
第五條 納稅人有下列情形之一的不予扣除：
(一)扣除憑證內(nèi)容與實際發(fā)生情況不符或虛開的；
(二)扣除項目金額核算不清的；
(三)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第六條 納稅人應(yīng)按以下原則確定當(dāng)期計稅營業(yè)額：
(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項目的購置或受讓原價，其相應(yīng)的計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現(xiàn)收入時扣除。
(二)納稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可在同一會計年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。
(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)項以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期同類應(yīng)稅行為實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項目后的余額作為計稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期同類應(yīng)稅行為實現(xiàn)的營業(yè)收入抵扣。
第七條 納稅人一個納稅申報期限內(nèi)累計(合計)申報或按次申報扣除項目金額達(dá)20000元及以上的，應(yīng)根據(jù)取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅營業(yè)額扣除項目明細(xì)表》(附件二)(以下簡稱明細(xì)表)，按納稅歸屬期分類核算扣除項目金額，在進(jìn)行營業(yè)稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定報送納稅申報資料外，同時報送明細(xì)表。具體明細(xì)憑證由企業(yè)留檔備查。
第八條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立營業(yè)稅差額征稅管理臺賬，認(rèn)真做好營業(yè)稅差額征稅統(tǒng)計、分析和上報工作。縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后10日內(nèi)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)向上級地方稅務(wù)局匯總上報本地區(qū)《營業(yè)稅差額征稅情況統(tǒng)計表》(附件三)。
第九條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
第十條 本辦法未盡事宜按照國家、自治區(qū)有關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。
相關(guān)附件：
附件1：按差額方式計征營業(yè)稅的具體項目
附件2：營業(yè)稅營業(yè)額扣除項目明細(xì)表
附件3：營業(yè)稅差額征稅情況統(tǒng)計表
