為進一步加強稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)2014年大企業(yè)稅收風險管理工作安排和當前稅收工作形勢，稅務(wù)總局決定對中國石油天然氣集團公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國華能集團公司、中國冶金科工集團公司、華為技術(shù)有限公司、中國五礦集團公司和三星（中國）投資有限公司等8戶企業(yè)集團，由大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風險管理工作（以下簡稱風險管理工作）。
在工作分工上，稅務(wù)總局負責風險管理工作的統(tǒng)籌規(guī)劃和總體方案制定，與企業(yè)集團總部協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌采集企業(yè)集團數(shù)據(jù)信息，選取8戶企業(yè)集團的部分成員企業(yè)進行稅收風險解剖，整理、發(fā)布稅收風險特征庫等?？偩謴母鞯爻檎{(diào)業(yè)務(wù)骨干，組建行業(yè)管理團隊，進行專業(yè)培訓，各地要予以大力支持。省局負責本地區(qū)范圍內(nèi)的風險管理工作組織、團隊組建和培訓、人員集中辦公等執(zhí)行層面工作。市局及主管稅務(wù)機關(guān)落實稅務(wù)總局、省局推送的各項工作任務(wù)，及時反饋工作結(jié)果，根據(jù)要求加強后續(xù)跟蹤管理。北京市國稅局第五直屬稅務(wù)分局（大企業(yè)稅收管理局）負責落實8戶企業(yè)集團中總部在京的企業(yè)集團總部的稅收風險管理工作，承接稅務(wù)總局推送的各項工作任務(wù)。
在部門配合上，大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門充分發(fā)揮各自比較優(yōu)勢，合作開展各項工作。在信息收集與風險評估、風險自查、案頭審計和現(xiàn)場審計環(huán)節(jié)，大企業(yè)稅收管理部門牽頭，稽查部門配合；稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)，稽查部門牽頭，大企業(yè)稅收管理部門配合。
三、工作步驟和主要任務(wù)
風險管理工作分為信息收集與風險評估、風險自查、案頭審計、分類應(yīng)對和反饋提高等5個階段，各階段主要工作任務(wù)和時間安排如下：
（一）信息收集與風險評估（2014年7月31日前）
該階段以稅務(wù)總局和各省局為主，根據(jù)稅務(wù)總局對信息收集與風險評估工作的統(tǒng)一要求，多渠道收集企業(yè)涉稅信息，結(jié)合相關(guān)稅收政策加強對行業(yè)特點的了解，開展企業(yè)內(nèi)控調(diào)查，對企業(yè)可能存在的稅收風險進行識別分析，為后續(xù)風險應(yīng)對提供依據(jù)。主要任務(wù)包括：
1.采集稅務(wù)機關(guān)信息管理系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，以及通過網(wǎng)絡(luò)搜索、專家咨詢、部門交換等方式采集涉稅信息，初步建立行業(yè)稅收風險特征庫和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫。采集的信息主要包括：企業(yè)2009～2013年度各稅種納稅申報表、管理臺賬、歷年稅務(wù)檢查和納稅評估情況等稅務(wù)部門內(nèi)部信息，企業(yè)財務(wù)會計報表（含企業(yè)所得稅年審表、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細表等）、中介機構(gòu)涉稅鑒證報告、內(nèi)部控制制度、重大事項相關(guān)的企業(yè)文件等企業(yè)報送信息，以及從工商、統(tǒng)計、科技、法院、證監(jiān)、銀監(jiān)、發(fā)改、房產(chǎn)、建委等部門獲取的第三方信息。
2.抽取企業(yè)2009～2013年度財務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等電子涉稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)總局抽取已實現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的企業(yè)的電子數(shù)據(jù)，各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，抽取未實現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的本地成員企業(yè)電子數(shù)據(jù)。
3.各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，落實稅務(wù)總局推送的信息收集、內(nèi)控調(diào)查、識別分析等任務(wù)，2014年6月30日前上報稅收風險特征表，7月15日前上報風險識別報告，并及時將風險評估發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點推送企業(yè)進行自查。
4.稅務(wù)總局組建行業(yè)團隊，對各省局上報的大企業(yè)稅收風險特征表和風險識別報告進行審核整理，形成基礎(chǔ)性的行業(yè)稅收風險特征庫。評價分析稅收風險的嚴重程度及其發(fā)生的可能性，根據(jù)分析評估結(jié)果進行風險等級排序，匯總整理潛在的稅收風險列表和企業(yè)風險等級排名，形成風險評估總體報告，歸納整理各企業(yè)集團的稅收風險列表，修改完善風險自查軟件。
（二）風險自查（2014年7月1日～7月31日）
該階段主要是由企業(yè)集團總部及其成員企業(yè)按照稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，對照自查軟件中列明的自查要點，對企業(yè)2009～2013年度納稅義務(wù)履行中存在的稅務(wù)風險進行自我排查糾錯。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強與企業(yè)的合作互動，指導(dǎo)、幫助企業(yè)開展自查。主要任務(wù)包括：
1.稅務(wù)總局與企業(yè)集團總部充分溝通，研究制定企業(yè)集團及各成員企業(yè)的自查工作方案。統(tǒng)一發(fā)函布置企業(yè)開展稅務(wù)風險自查工作，下發(fā)自查軟件。
2.各地稅務(wù)機關(guān)積極與當?shù)爻蓡T企業(yè)聯(lián)系，根據(jù)稅務(wù)總局要求進行宣傳輔導(dǎo)，指導(dǎo)本地成員企業(yè)開展風險自查。及時研究解決企業(yè)自查中反映的涉稅問題和訴求，并將需要稅務(wù)總局統(tǒng)一解釋、答復(fù)的稅收政策問題，及時向稅務(wù)總局報告；對自查工作期間發(fā)生的重大事項也應(yīng)及時上報稅務(wù)總局。
3.自查結(jié)束后，成員企業(yè)應(yīng)于2014年7月31日前向集團總部上報自查報告。集團總部統(tǒng)一匯總后，在8月5日前向稅務(wù)總局報送集團總部及其所屬成員企業(yè)的自查報告。成員企業(yè)要同時將自查報告報送屬地主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)層報省局。
4.稅務(wù)總局匯總企業(yè)集團總部上報的自查情況報告，及時將重大稅收風險點反饋各地稅務(wù)機關(guān)，供各地稅務(wù)機關(guān)在下一階段工作中參考。
（三）案頭審計（2014年7月1日～8月31日）
該階段分為省局全面案頭審計和稅務(wù)總局重點案頭審計，主要任務(wù)包括：
1.省局組建案頭審計團隊，按照案頭審計工作方案對本地成員企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)、電子財務(wù)數(shù)據(jù)等各種信息進行全面案頭審計。稅務(wù)總局組建案頭審計團隊，選擇部分典型企業(yè)或部分重點涉稅事項進行重點案頭審計，并將發(fā)現(xiàn)的重大風險點推送各地稅務(wù)機關(guān)。
2.省局匯總形成本地區(qū)全面案頭審計工作報告，于2014年8月31日前上報稅務(wù)總局。全面案頭審計工作報告包括按戶歸集本地區(qū)成員企業(yè)自查情況、案頭審計方案具體落實情況、案頭審計結(jié)果和風險應(yīng)對建議，省局和各地市局計劃分別開展現(xiàn)場審計的企業(yè)名單及職責、分工，擬定的現(xiàn)場審計工作方案等。
以上3個階段工作由大企業(yè)稅收管理部門牽頭，稽查部門配合。
（四）分類應(yīng)對（2014年8月15日～11月30日）
各地國稅局、地稅局組建聯(lián)合工作團隊，在案頭審計基礎(chǔ)上，對8戶企業(yè)集團在本地區(qū)的成員企業(yè)分類開展風險應(yīng)對：
1.對部分涉稅金額大、稅收風險高的成員企業(yè)，稅務(wù)總局稽查局和大企業(yè)稅收管理司共同確定開展稅務(wù)檢查的企業(yè)名單，各地稽查部門牽頭，大企業(yè)稅收管理部門配合，承接稅務(wù)總局推送的工作任務(wù)，在稅務(wù)總局確定的企業(yè)名單和案頭審計重大風險事項范圍內(nèi)，按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程開展稅務(wù)檢查。各地稅務(wù)機關(guān)不得另行選擇開展稅務(wù)檢查的企業(yè)名單。
2.對其他成員企業(yè)，由大企業(yè)稅收管理部門牽頭，稽查部門配合，對案頭審計階段發(fā)現(xiàn)的疑點事項逐一進行現(xiàn)場審計。主要任務(wù)包括：
（1）稅務(wù)總局約談企業(yè)集團總部，告知現(xiàn)場審計企業(yè)名單、工作安排、需準備的資料清單以及其他需要配合的事項。各地稅務(wù)機關(guān)確定現(xiàn)場審計對象后，發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》提前通知企業(yè)。
（2）聯(lián)合工作團隊分別對企業(yè)內(nèi)部控制制度和案頭審計疑點開展內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試，核實涉稅風險疑點，及時匯總現(xiàn)場審計情況，要求企業(yè)相關(guān)人員在提供的資料上簽章（字）確認。
（3）聯(lián)合工作團隊擬定初步審計意見，聽取企業(yè)陳述和申辯意見后，形成現(xiàn)場審計報告，把現(xiàn)場審計過程中已經(jīng)核實確認并且稅法規(guī)定明確的稅收風險，及時推送給企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。
（4）稅務(wù)總局統(tǒng)一研究處理稅企雙方存在爭議的重大稅收政策問題，下發(fā)稅務(wù)審計建議，并適時抽查、督導(dǎo)各地稅務(wù)機關(guān)落實情況以及現(xiàn)場審計工作開展情況。
（5）各地稅務(wù)機關(guān)參考稅務(wù)總局的審計建議，對本地成員企業(yè)存在的稅收風險進行核實處理，及時將企業(yè)整改落實情況匯總上報稅務(wù)總局。稅務(wù)總局根據(jù)工作需要，直接組建工作團隊開展現(xiàn)場審計。稅務(wù)總局和各省局要組成督導(dǎo)組，抽查和指導(dǎo)下屬稅務(wù)機關(guān)的現(xiàn)場審計工作。
（五）反饋提高（2014年12月1日～12月31日）
該階段通過對全流程風險管理進行系統(tǒng)梳理、總結(jié)和反饋，提高風險管理和日常管理工作水平。主要任務(wù)包括：
1.對核實確認的涉稅風險，各地大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門共同督促企業(yè)盡快辦理入庫，盡早為完成全年稅收任務(wù)作出貢獻。
2.各地稅務(wù)機關(guān)全面歸集分析企業(yè)存在的稅務(wù)風險的性質(zhì)及成因，提出稅務(wù)風險防控的針對性建議。稅務(wù)總局匯總整理后，統(tǒng)一發(fā)函反饋到企業(yè)集團總部，確有必要時將向國資委、審計署等相關(guān)監(jiān)管部門反映。
3.各地稅務(wù)機關(guān)要對稅收風險管理工作進行系統(tǒng)梳理和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進工作的措施和建議，并將總結(jié)報告（含前述稅務(wù)風險防控建議）于2014年12月15日前上報稅務(wù)總局。
4.稅務(wù)總局對各地稅務(wù)機關(guān)工作進行績效考核并通報考核結(jié)果，修訂完善稅收風險管理相關(guān)制度、辦法和具體措施，補充更新行業(yè)稅收風險特征庫和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫。
