一、前言
增值稅發票系統升級版正在全面鋪開，納稅人原使用的金稅盤（卡）、稅控盤，需要置換為增值稅發票系統升級版專用設備，價格是230元，并且可以憑借取得的專用發票，在增值稅應納稅額中全額遞減。
納稅人取得的這個230元金稅盤專用發票如何進行做賬？會計分錄如何寫？成為大家關注的熱點問題，本文通過梳理相關財稅政策，把會計分錄明細發給大家，供參考。
二、相關政策依據
2.1財政部、國家稅務總局《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》財稅[2012]15號
摘抄:
為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減?，F將有關政策通知如下：......
五、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第11欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第10欄“本期應納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
2.2財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知財會[2012]13號
摘抄:
四、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理：
（一）增值稅一般納稅人的會計處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
?。ǘ┬∫幠＜{稅人的會計處理
按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
三、230元金稅盤抵減增值稅額的會計處理的兩種方案
3.1金稅盤專用發票認證后，賬務中不體現進項稅，直接在報表中體現
?。?）企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額
借：固定資產230
貸：庫存現金（銀行存款）230
（2）按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）230
貸：遞延收益230
3.2金稅盤專用發票認證后，賬務中體現進項稅，然后再進項稅轉出
?。?）企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額
借：固定資產197
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）33
貸：庫存現金（銀行存款）230
（2）按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）230
貸：遞延收益197
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）33 |
